Налоговое непрощение

25 Декабря 2017

В ходе состоявшейся 14 декабря годовой пресс-конференции президент России Владимир Путин предложил «обратить внимание на некоторые налоги, которые достаточно тяжелым бременем ложатся на граждан и на бизнес и не отвечают никаким интересам, ни самих граждан или бизнеса, ни интересам государства в целом». В том числе он указал на необходимость освободить 42 млн граждан, накопленная за многие годы задолженность которых достигает 41 млрд рублей, а также 2,9 млн индивидуальных предпринимателей, не уплативших в казну примерно 15 млрд рублей. Причем «амнистию» президент России счел нужным проводить «максимально дебюрократическим способом, без обращения человека в налоговые инспекции».

Старые грехи

Принятый во исполнение пожелания главы государства федеральный закон существенно ограничивает возможность списания задолженности частных лиц. Так, безнадежной признается недоимка по транспортному и земельному налогам и налогу на имущество физических лиц, образовавшаяся по состоянию на 1 января 2015 года. Индивидуальные предприниматели, в том числе утратившие такой статус (официально прекратившие деятельность), вправе рассчитывать на аннулирование недоимки по всем налогам, но опять же накопленной до 2015 года. Решение о списании принимается налоговым органом без участия налогоплательщика на основании сведений о суммах недоимки, начисленных пеней и штрафов.

Также планируется аннулировать задолженность по страховым взносам (в Пенсионный фонд России, фонды обязательного медицинского и социального страхования), образовавшуюся у индивидуальных предпринимателей на 1 января 2017 года. Такое «прощение» получат и иные занимающиеся частной практикой граждане, в том числе адвокаты и нотариусы.

Однако подавляющее большинство не заплативших до 2015 года налоги за автомобиль, квартиру, или иную недвижимость, и тем более частные бизнесмены, не смогут рассчитывать на «прощение». Действующий Налоговый кодекс РФ четко регламентирует работу фискальной службы: недоимка по имущественным налогам автоматически выявляется уже в первых числах ноября (с этого года срок уплаты перенесен на 1 декабря). В течение трех месяцев должнику почти в автоматическом режиме отправляется уведомление, а в течение следующих шести месяцев инспекция должна обратиться в суд.

Таким образом в отношении числящихся на 1 января 2015 года должников уже давно приняты судебные решения и в лучшем случае ведется исполнительное производство. Внесенные по инициативе главы государства поправки не предусматривают ни пересмотра вступивших в силу судебных актов, ни приостановления принудительного взыскания приставами. Более того, изменение закона и любые объявленные «амнистии» согласно процессуальному закону не признаются новыми обстоятельствами, допускающими пересмотр ранее вынесенных решений.

Небольшой шанс на «прощение» имеют задолжавшие небольшие суммы. Так, требование на погашение недоимки в сумме до 500 рублей может направляться в течение года с момента ее выявления. Подавать иск на взыскание менее трех тысяч инспекции не вправе – они должны дождаться, когда накопленная задолженность превысит этот порог. Поэтому реально в автоматическом режиме будет аннулирована недоимка, размер которой на начало 2015 года не превышал, скорее всего, двух тысяч рублей.

С другой стороны, «амнистия» позволит фискальной службе по существу «забыть» о собственных ошибках – списать задолженность, взыскание которой уже невозможно из-за пропуска сотрудниками инспекций установленных сроков давности отправки требований и подачи исков. Ведь в настоящее время недоимка может признаваться безнадежной только в судебном порядке, после смерти гражданина или объявления его банкротом. Судебные приставы в течение пяти лет обязаны предпринимать меры по взысканию долга, даже если все счета, имущество и иные активы налогоплательщика арестованы, доходы и шансы на получение с гражданина даже копейки отсутствуют.

Право налогоплательщика самого требовать аннулирования «старых» долгов непосредственно законом не предусмотрено. Хотя Конституционный суд России еще в 2016 году пришел к выводу, что отсутствие соответствующих норм в Налоговом кодексе РФ не препятствует суду признать суммы налога, пени и штрафа безнадежными к взысканию по инициативе как налогового органа, так и налогоплательщика. Аналогичное решение принял Верховный суд России. Но для получения «прощения» гражданину придется дождаться, когда инспекция пропустит сроки подачи иска, и после этого обратиться в суд с требованием о списании долга.
Налог вместо кредита

Отдельная «амнистия» объявляется по не уплаченному за последние почти три года налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). Задолженность будет аннулирована при условии, что доход был начислен в период с 1 января 2015 года по 1 декабря 2017 года, налоговые агенты (работодатели, банки и другие) не удержали соответствующие суммы, но в установленном порядке информировали о выплате фискальные органы. «Прощение» не касается налогов с заработной платы, любого другого вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей, работ и услуг по гражданско-правовым и иным договорам, с дивидендов и процентов, выигрышей и призов, полученных в натуральной форме подарков, а также материальной выгоды (от продажи имущества, операций с ценными бумагами, вкладам и так далее).

С учетом таких прописанных в законе ограничений «амнистия» затронет только получивших так называемые «условные доходы», в первую очередь – не расплатившихся по кредитам и займам должников. По действующему законодательству в случае признания банком или иным кредитором такой задолженности, начисленных процентов, пеней и неустоек «невозвратно» (безнадежной к взысканию), соответствующая сумма признается доходом заемщика, в фискальное ведомство отправляется специальный отчет и автоматически начисляется 13-процентный налог. По мнению Владимира Путина, недоимку по НДФЛ в подобных ситуациях надо списать: «Это бессмысленная абсолютно вещь, которая мешает развиваться экономике и накладывает несправедливую налоговую нагрузку», – заявил глава государства.

По предварительной оценке, «посткредитное прощение» получит около 3 млн человек. По мнению экспертов, в большинстве своем это неплатежеспособные граждане, взыскание с которых налогов так же бесперспективно и неэффективно, как и самой задолженности по кредитам. Косвенно об этом свидетельствует практика работы коллекторских агентств, покупающих у банков и микрофинансовых организаций долги граждан, чаще всего, не более чем за один процент от их размера.

Шесть соток на душу

Новые льготы предоставляются пенсионерам: уже за этот год они вправе не платить земельный налог за находящийся в их собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении участок площадью до 600 кв. метров (то есть традиционные «шесть соток»). Если на пожилого россиянина зарегистрировано несколько наделов, в течение ближайшего полугодия (до 1 июля) ему предлагается выбрать единственный, на который будет распространяться льгота. При отсутствии такого волеизъявления фискальная служба автоматически прекратит начислять налог за самый дорогой участок. Целевое назначение земли и ее фактическое использование (садоводство, дачное или иное малоэтажное строительство, ферма, размещение гостиницы, офиса или прочие) не имеют значения.

А вот для других льготных категорий, в том числе ветеранов, инвалидов и «чернобыльцев», налоговое бремя может возрасти. В настоящее время такие владельцы участков получают вычет в размере 10 тысяч рублей кадастровой стоимости земли, согласно новому закону – не будут платить налог с тех же 600 кв. метров. Однако стоимость таких соток может оказаться как выше, так и ниже вычитаемой в рамках действующей нормы суммы. Например в Московской области средняя кадастровая цена выделенных для садоводств, огородов и частных дач участков составляет 911 рублей за кв. метр, то есть 547 тысяч за «шесть соток», а в некоторых муниципальных районах достигает 3,6 млн. Тогда как в Якутии такой же по площади участок оценивается в среднем всего в 1,4 тысячи рублей, то есть ветеран или иной действующий льготник вправе не платить налог с надела в четыре гектара. Новая «скидка» вряд ли стимулирует старшее поколение осваивать эти регионы, в том числе в рамках активно проводимых государственных кампаний (выделения так называемого «дальневосточного гектара»).

Справка

Совокупная недоимка частных собственников по имущественным налогам оценивается в 213 млрд рублей. Ежегодно в отношении граждан выносятся решения о взыскании около 35 млрд рублей налогов, пеней и штрафов. Однако только две трети переданных для принудительного исполнения решений завершаются фактическим зачислением средств в бюджет.

Мнения

Наталья Танцюра, руководитель практики разрешения споров Объединенной Консалтинговой Группы

Налоговое законодательство все больше приходит к осмыслению некоторых норм, какие из них нужны, а какие лишние. В частности, на мой взгляд, нелогично начислять налоговые обязательства по прощенным долгам как условным доходам, в том числе по не возвращенным гражданами займам и кредитам, которые они и так не вернули до 2015 года.

Новый закон устраняет эту несправедливость. Такая норма поможет налогоплательщикам, которые не смогли и, по всей видимости, вряд ли смогут погасить старые долги.

Списание недоимки по налогу не осуществляется автоматически – оно допускается только на основании судебного решения или при обращении налогоплательщика в инспекцию, кроме случаев, когда принимается соответствующее положение на законодательном уровне. Так что новый закон о налоговой амнистии можно применять и когда иск о взыскании не уплаченного налога уже рассматривается судом, так как смягчающим или отменяющим ответственность налогоплательщика правовым актом допускается придание обратной силы. Для списания недоимки на стадии исполнительного производства должнику необходимо обратиться в суд с требованием об отмене вынесенного решения по вновь открывшимся обстоятельствам.


Андрей Сучков, исполнительный вице-президент Федеральной палаты адвокатов

«Налоговая амнистия» по страховым взносам во внебюджетные фонды – это вполне уместное решение в сложившейся ситуации. На самом деле реальная адвокатская задолженность микроскопически мала, хотя она все же присутствует. Здесь больше организационных и ситуационных проблем, а также противоречий в прежнем нормативном регулировании порядка начисления страховых взносов адвокатам.

Органы Пенсионного фонда России долгие годы занимали позицию начисления страховых взносов на суммы компенсаций адвокатам за их работу в органах самоуправления адвокатских палат и адвокатских образований. Несмотря на то что судебная практика складывалась в пользу адвокатов, ПФР продолжал делать начисления, что формировало видимость задолженности, хотя в действительности ее не было.

Другой вид такой «задолженности», возникал, когда адвокаты, сменив членство в палате другого субъекта Федерации, продолжали числиться на налоговом учете по прежнему месту жительства. В результате с течением времени росли недоимка и пени по страховым взносам. Это создает напряженность в отношениях с органами ПФР, а также не соответствующую действительности видимость якобы недобросовестности адвокатов по исполнению их обязательств перед Фондом.

Принятый закон позволит разрешить это организационное и нормативное недоразумение, приведет отношения адвокатов и налоговых органов, которым теперь передано администрирование страховых взносов, к нулевой точке отсчета.


Возврат к списку