Семейные бизнесы в торговле на маркетплейсах: дробление и претензии ФНС или Право имеем?

07.02.2025 В конце 2024 года глава ФНС РФ Даниил Егоров в интервью РБК рассказал о самых важных изменениях в российской налоговой системе, в числе которых были и особенности налогообложения продавцов на маркетплейсах.

Налоговые органы разрабатывают специальный проект с маркетплейсами для выявления признаков дробления бизнеса.
Д. Егоров (rbc.ru 22.11.2024) «Нам в этом смысле необязательно все доводить до налогового контроля: маркетплейсы уже на своем борту видят какие-то искажения и могут начать корректировать поведение того или иного плательщика, если он заходит за флажки» (с).
«Главная задача — это управлять рисками, а не доводить до работы с их последствиями» (с).
«Будут механизмы коммуникации маркетплейс — налоговая и маркетплейс — налоговая — малая компания, и они на ранних этапах будут обелять всех» (с).

Что это значит для продавцов маркетплейсов?
Общими словами можно сказать, что ФНС будет выстраивать систему обмена информацией между налоговой и маркетплейсами для выявления продавцов, которые специально дробят бизнес, т.е. разделяют его на несколько юрлиц или индивидуальных предпринимателей (ИП), чтобы не потерять право применения упрощенной системы налогообложения (УСН).
И это означает, что проверки будут набирать обороты, и с высокой вероятностью можно предположить, что налоговики станут активно выявлять признаки дробления у продавцов маркетплейсов и побуждать их к доплате налогов, а также к объединению бизнесов в один.

Какие действия могут привлечь внимание ФНС?
Анализ Писем ФНС РФ, судебных решений и практика сопровождения налогоплательщиков на комиссии позволили сформировать список признаков дробления бизнеса для продавцов на маркетплейсах.

Приведем наиболее общие признаки:
- Единый ассортимент товаров и единый или схожий дизайн карточек на товары у разных продавцов.
Такой признак может быть свидетельством того, что все бизнесы управляются одним и тем же лицом, а разделение – формальное.
- Общий IP – адрес для сдачи бухгалтерской и налоговой отчетности.
Это может свидетельствовать о том, что все бизнесы ведутся одним и тем же бухгалтером (бухгалтерией) и управляются централизованно одним и тем же лицом.
- У продавцов одинаковые фамилии.
Казалось бы, разве это признак? – в России много однофамильцев, учитывая самые распространенные фамилии Иванов, Смирнов и Кузнецов.
Но по этому признаку ФНС далее выявляет родственные связи. Нередко встречается ситуация, когда для сохранения права на применение УСН предприниматель регистрирует компании на родственников или они становятся ИП и ведут бизнес формально от своего имени.
ФНС может проанализировать денежные потоки и определить, кто же является бенефициаром данной схемы, т.е. получает и распоряжается всеми денежными средствами.
- У формально разных продавцов работают одни и те же сотрудники.
Разумеется, никто не запрещает сотруднику работать по совместительству или на неполный рабочий день, а, значит, у него может быть и два работодателя. Но ФНС имеет право вызвать сотрудников, как работающих, так и бывших на допрос, и установить, а кто же фактически давал им указания, ставил рабочие задачи и принимал работу.
Если выясниться, что управляло ими одно и тоже лицо – это явный признак дробления бизнеса в целях необоснованной экономии на налогах.
- Формально разные продавцы закупают товар у общего поставщика или поставщиков.
Конечно, не запрещено закупать товар у одного и того же поставщика. Но если выясниться, что переговоры с поставщиком от имени нескольких продавцов ведет одно и то же лицо, заключает договоры и согласовывает условия поставок, то еще один признак может быть добавлен как доказательство незаконного дробления.
- Доступ в личный кабинет магазинов на маркетплейсе.
Когда один и тот же человек имеет доступ к нескольким кабинетам на маркеплейсах, ФНС также усмотрит один из признаков того, что разные бизнесы контролируются одним и тем же лицом, что является признаком дробления.

Что уже сейчас контролирует ФНС в рамках предпроверочных мероприятий?
Не секрет, что и до 2025 года ФНС проводила предпроверочную аналитическую работу по выявлению признаков дробления бизнеса. Например, делали выборку по IP- адресам сдачи отчетности и выявляли совпадения.
Совпадения по IP, а если еще и совпадали фамилии предпринимателей, уже анализировали дальше: на приближенность общего дохода к лимиту выручки по УСН, на наличие общих сотрудников и поставщиков, на общие IP- адреса для входа в системы банк-клиент.
Сейчас уже запрашивают и IP-адреса, по которым происходит вход в личные кабинеты на маркетплейсах.
Понятно, что ФНС с помощью самих маркетплейсов сможет получать больше параметров для анализа, включая показатели выручки, анализ поставок товаров, контролировать превышение лимитов по УСН для расчета НДС, что стало актуальным с 01 января 2025 года.

Кому стоит проверить себя на признаки дробления и заранее сделать «работу над ошибками»?
С учетом опыта консультирования предпринимателей мы можем сказать, что в большинстве случаев никто заранее не планирует структуру бизнеса и налоговую нагрузку. Только когда выручка уже вплотную подошла к лимиту и можно потерять право на УСН начинают принимать срочные решения. И все эти решения приводят к тому, что регистрируется еще одно юрлицо – на жену, или брата, или сестру, либо они становятся ИП, и вот уже теща «продает» товары, а управляет всем по-прежнему зять.
До 2025 года такой способ мог сработать: верхний предел по УСН составлял 265,8 млн. руб., и максимум, что могло быть вменено налогоплательщику при дроблении - это повышенная ставка единого налога. Но начиная с 01.01.2025, УСН-ки становятся плательщиками НДС, и лимит выручки, которая не подпадает под НДС всего 60 млн. руб. и это означает, что налоговая нагрузка при выявлении дробления бизнеса может существенно возрасти, в том числе за счет доплаты НДС.

Продавцу, который продает товары на маркетплейсе, и при этом имеет несколько лиц –«помощников», стоит ответить на два вопроса:
1) Существуют ли признаки моей взаимозависимости с такими лицами? Например, явные родственные связи, одинаковые фамилии, один и тот же адрес, одинаковый товар и т.п.
Если ответ на первый вопрос – «да», то переходим ко второму:
2) Смогу ли я объяснить экономическую и деловую цель такого разделения бизнеса?
Ответили «нет»? – возможно, вы находитесь в рисковой зоне и можете получить претензии в части необоснованной экономии на налогах из-за дробления.

Нужно понимать, что само по себе родство, схожий ассортимент товаров, один и тот же IP-адрес не являются 100%-м доказательством дробления, если бизнесы управляются самостоятельно и сами распоряжаются денежными средствами.
Но если ситуация осложнена такими обстоятельствами, как единоличное управление, контроль денежных потоков и распоряжение всей выручкой одним лицом, то это уже прямое доказательство дробления с целью получения необоснованной налоговой выгоды.

Как снизить риски дробления бизнеса и доказать деловую цель разделения бизнесов?
Экономия на налогах – вполне разумный подход к ведению бизнеса: сродни экономии на расходах, получении скидок от поставщиков или временному хранению денег на депозитах для получения дополнительного дохода. И поэтому, если каждый отдельный субъект ведет свою деятельность самостоятельно – будь то супруги, братья или сестры – предъявить претензии по умышленному дроблению бизнеса будет непросто.

Общий набор рекомендаций может выглядеть так:
1) Каждый субъект из группы компаний или предпринимателей, торгующих на маркетплейсе, должен обладать полной информацией: что он продает, какой конкретно товар и где его закупал, как формировал цену на него и на каких условиях работает на каждом маркетплейсе.
Например, торговля разными группами товаров также может быть деловой целью разделения бизнесов. ИП Иванов А. продает только мужскую и женскую обувь, а ИП Иванова М. – только детскую. Они по-разному оформляют карточки товаров, по-разному строят политику сезонных скидок и т.д.;
2) Желательно, чтобы каждый предприниматель самостоятельно входил в свой личный кабинет на маркетплейса со своего ноутбука, телефона или стационарного компьютера;
3) Оптимально, чтобы каждый субъект сам оплачивал свои закупки и свои расходы. Безусловно, это не исключает возможности взять заем от другого субъекта, но на определенный срок и с систематическим погашением займа.
Не рекомендуем оплачивать расходы «за кого-то», тем более, делать это на постоянной основе;
4) Про сотрудников.
Когда в группе компаний или предпринимателей работают сотрудники-совместители, то в идеальном варианте с ними заключаются договоры, как по основному месту работы, так и по совместительству. И они получают заработную плату от каждого своего работодателя и знают, кто именно является их руководителем в той или иной компании или ИП.
Если вы не можете обеспечить такой подход, то следует озаботиться тем, чтобы каждый такой сотрудник точно знал имя-фамилию и номер телефона работодателя, в штате которого он находится.
Вместе с тем, предупредим, что риск все равно останется, поскольку ФНС при доказывании дробления может вызывать на допросы как текущих, так и бывших сотрудников. И в официальной обстановке человек может рассказать, кто же фактически отдает ему распоряжения и ставит задачи. А если вы и еще и расстались с экс-работниками по-плохому, то можно ожидать все, что угодно.
5) Взаимодействия с поставщиком или поставщиками.
Если цель разделения бизнеса, действительно, имеет деловую цель, то, скорее всего, это будет означать, что с поставщиком или поставщиками каждый субъект группы работает самостоятельно.
По крайней мере, поставщик точно должен знать, что, например, обувь для взрослых он отгружает на ИП Иванова А., а детскую обувь – на ИП Иванову М., и каждый предприниматель заключил свой договор на поставку товаров.

И, наконец, общая рекомендация может выглядеть так:
Убедитесь, что текущая структура вашего бизнеса на маркетплейсе либо не имеет вообще, либо имеет минимальное количество признаков дробления. Для этого рекомендуем пройти онлайн-тест "Оценка налоговых рисков".
Запомните, что любое разделение торгового бизнеса на отдельные компании или ИП должно быть объяснимо, как с точки зрения экономической эффективности, так и деловой цели.
Желаем успешных продаж на маркетплейсах без налоговых рисков!