Бухучет для продавцов маркетплейсов

Поясняем:
Вы можете принять решение и сменить место нахождения вашего юридического лица на УСН или место жительства (регистрации) ИП на УСН на другой регион.

По общему правилу, вы будете платить единый налог по той ставке, которая введена законом субъекта РФ, в который вы переехали.

НО! существует одно исключение: если вы встали на учет в субъекте, где ставка ниже, чем та, по которой вы платили налог раньше. В этом случае вы в течение 3-х лет, начиная с года смены места нахождения, не сможете применять новую пониженную ставку. И будете платить налог по той ставке, которая была у вас до момента переезда (п. 1 ст. 346.19, п. 2 ст. 346.21 НК РФ).

Законодатель ввел это правило, чтобы исключить «миграцию» компаний и ИП исключительно только с целью снижения налогов.

Поясняем:
В настоящее время по вопросу даты признания доходов продавца от продажи товаров на маркетплейсе существует две точки зрения.

ФНС считает, что доходы должны отражаться по дату поступления денежных средств от покупателя, т.е. не важно, что эти деньги пока еще только пришли на расчетный счет маркетплейса и у предпринимателя нет возможности их вывести. В вашем примере - доход от продажи следует признать 29 декабря.

ФНС ссылается на общее правило, установленное п. 1 ст. 346.17 НК РФ. Об этом ФНС написала в Письме № СД-4-3/15363@ от 04.08.2017.

А вот Минфин РФ был более лоялен к налогоплательщикам и в своем Письме от 01.09.2023 № 03-11-11/83988 указал, что, по его мнению, в подобной ситуации предприниматель может отразить доход на дату вывода денежных средств с маркетплейса, т.е. тогда, когда у него фактически возникло право этими денежными средствами распоряжаться.

Вывод простой: не хотите спорить с ФНС – отражайте доходы от продажи по дате, когда деньги пришли от покупателя. Если готовы поспорить, то можно воспользоваться подходом, приведенным в письме Минфина.

Справедливости ради скажем, что нам подход Минфина ближе, поскольку ряд маркетплейсов, действительно, позволяет продавцам воспользоваться денежными средствами только при выполнении определенных условий, например, спустя некоторое количество дней после завершения календарной недели или месяца.

Однако претензий ФНС исключать нельзя. Письмо Минфина не является нормативным документом.

Совершенно точно, что для ФНС – это «красный флажок». Опасными признаками, которые могут доказать дробление, являются:

• • Когда выручка (ИП муж + ИП жена) превысит 60 млн. руб.
• • Один и тот же ассортимент товаров;
• • Схожие карточки товаров;
• • Одинаковые поставщики;
• • Оплаты друг за друга за товары/услуги;
• • Один и тот же личный кабинет;
• • «Совместные» работники (если они есть) и т.п.

К тому же практика показывает, что на допросах в ФНС жены довольно часто сами «доказывают» дробление, т.к. – не знают поставщиков, - говорят о том, что всем управляет муж, и он же производит оплаты; - не могут рассказать, как закупаются и реализуются товары. Если это ваша ситуация, то у вас – дробление.

Главное, не паниковать :).

Разделение бизнеса на родственников должно быть обоснованно. Если сможете определить деловую цель такого разделения, то обвинения в дроблении можно избежать.

Например, семья торгует мебелью. ИП брат торгует деревянными изделиями, ИП сестра – изделиями из металла, стекла и т.п. материалов, ИП отец продает только крупногабаритную мебель.

Деловую цель такого разделения можно объяснить разными подходами к скидкам, разными категориями покупателей, разными методами продвижения товаров и т.п.

Можно разделить по видам продукции: - мебель для садов и дач; - мебель для квартир, - мебель для офисов и кабинетов.

Что еще требует особого внимания:

- самостоятельность каждого родственника (сам покупает товар, сам договаривается с поставщиком, в товарных документах именно он – покупатель);

- самостоятельные платежи, собственные расходы: родственники не платят постоянно друг за друга, или того хуже, один платит за всех;

- каждый имеет свой личный кабинет на маркетплейсе, сам сдает свою отчетность или имеет собственный договор с бухгалтерским аутсорсингом.