Вопрос:
Реализация авиабилетов а) на территории РФ б) за границу туроператором турагентом по договору комиссии с туроператором Просьба дать схему бух. проводок, НДС, применение ККТ (организация на общей системе налогообложения).
Ответ:
При реализации турфирмой авиабилетов чаще всего с авиакомпанией заключается посреднический договор (агентский или комиссии), по которому турфирма реализует полученные билеты за вознаграждение. НДС: Согласно п. 1 ст. 156 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие предприни-мательскую деятельность в интересах другого лица по посредническим договорам, налого-вую базу по НДС определяют как сумму дохода, полученного в виде вознаграждения при исполнении таких договоров.
Таким образом, при реализации авиабилетов турфирма (туро-ператор или турагент) должна начислить и заплатить НДС только с суммы вознаграждения полученного по агентскому договору или договору комиссии. Получение билетов на комиссию, их реализация турфирмой и расчеты по НДС в учете будут отражены следующим образом: Д 004 «Товары, принятые на комиссию» — получение авиабилетов для реализации (учет авиабилетов ведется по их стоимости и количеству) Д
Применение ККТ: Согласно п.2 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 №
Решением Государственной межведомственной комиссии по ККМ от 29.06.2001 срок действия в качестве документов строгой отчетности на воздушном транспорте форм бланков нейтральных перевозочных документов и собственных перевозочных документов пере-возчика продлен до 1 июля 2006.
Таким образом, турфирмы при реализации авиабилетов населению могут не применять ККТ до 1 июля 2006, так как авиабилеты по утвержденным формам являются бланками строгой отчетности.
Вопрос:
Организация работает по УСН (и туроператор, и турагент) Просьба дать схемы бух. проводок при работе с агентскими договорами (договор поручения, агентский договор) для туроператора и турагента.
Ответ:
При заключении между турагентом и туроператором агентского договора турагент обязуется в интересах и за счет туроператора совершить одну или несколько сделок (реализовать турпутевки) от своего имени или от имени туроператора. Турагент за оказание услуг по реализации турпутевок получает от туроператора вознаграждение.
Бухгалтерский учет у туроператора, применяющего УСН. Д 45 К 43 — переданы турпутевки турагенту для реализации Д 62 К
При расчете единого налога туроператор учитывает доходы (прибыль), полученные от реализации сформированных им туров. В целях налогообложения туроператор может уменьшить полученные им доходы на сумму вознаграждения, выплаченного турагенту. Согласно пп. 6 п.1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение услуг производст-венного характера, выполняемых сторонними организациями.
Так как услуги турагента носят для туроператора производственный характер, то есть непосредственно связаны с его основной деятельностью, то стоимость вознаграждения турагенту можно отнести на расходы. Бухгалтерский учет у турагента, применяющего УСН. Д 004 — получены турпутевки для реализации Д 62 К 76 субсчет «Расчеты с туроператором» — отражена реализация путевок К 004 — списана стоимость реализованных путевок Д 76 субсчет «Расчеты с туроператором» К
Для целей налогообложения турагент учитывает доходы, полученные в виде вознаграждения за реализованные туры по посредническим договорам. При этом в соответствии со ст. 251 НК РФ турагент может не учитывать доходы, полученные в виде денежных средств, поступивших по договору поручения, комиссии или агентскому договору (на оплату расхо-дов, связанных с исполнением указанных договоров).
Коновалова О.,
ассистент консультанта,
ЗАО «Объединенная Консалтинговая Группа»
Ответы на вопросы размещены в журнале «Турбизнес на Северо-Западе» № 11(2004г.)