Вопрос:
ООО, применяющее УСН (6%) выдало своему сотруднику беспроцентный заем, возвратный, сроком на 2 года. Возвращается заем путем удержания из зарплаты. Нужно ли с этой суммы рассчитывать НДФЛ, и как верно это сделать?ООО "Профи плюс", г. Липецк.
Ответ: Если денежные средства были получены по договору беспроцентного займа, заемщик экономит на выплате процентов, а значит, получает доход, с которого удерживается налог на доходы физических лиц.
В соответствии со ст. 212 Налогового Кодекса РФ если заем (кредит) получен в рублях, то налоговая база определяется как превышение суммы процентов по займу (кредиту), исчисленной исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).
К доходам в идее материальной выгоды, полученной от экономии на процентах. Применяется ставка в размере 35%.
С 1 января 2008 г. налоговую базу по доходу в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах, определяет не налогоплательщик, а налоговый агент. Он же исчисляет, удерживает из дохода налогоплательщика и перечисляет в бюджет НДФЛ (абз. 2 пп. 2 п. 2 ст. 212, ст. 226 НК РФ). Хотя и в прошлые года Минфин придерживался именно такой же позиции. А вот ФНС считала, что налогоплательщик должен самостоятельно рассчитать налоговую базу и уплатить НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды, а организация-работодатель, выдавшая заем, может выступать в качестве налогового агента только при предоставлении ей таких полномочий налогоплательщиком.
Если организация выдала беспроцентный заем, то фактической датой получения заемщиком дохода в виде материальной выгоды следует считать дату возврата заемных средств (Письмо Минфина России от 2 апреля 2007 г. N 03-04-06-01/101).
Для расчета материальной выгоды важно определить количество дней пользования займом. Начальную дату определяют как день выдачи заемных средств, а конечную - как день, предшествующий дню возврата займа.
В Вашем случае беспроцентный заем выдан в предшествующие годы, тогда начальная дата определяется как день, следующий за последним днем, который включался в расчет материальной выгоды в предыдущий раз, а конечной признается дата возврата займа.
При расчете налоговой базы нужно взять ставку рефинансирования, действующую на день уплаты налогоплательщиком процентов (пп. 1 п. 2 ст. 212, пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ). Отметим, что такой порядок определения налоговой базы применяется с 1 января 2008 г. До 1 января 2008 г. в расчете использовалась ставка рефинансирования, действующая на дату получения заемных (кредитных) средств.
Следствием этих изменений явилось то, что размер материальной выгоды, а следовательно, налоговую базу по беспроцентным займам определить нельзя. А это значит, что облагаемого НДФЛ дохода при получении беспроцентных займов не возникает (п. п. 6, 7 ст. 3 НК РФ).
Столярова О.С.
Руководитель Отдела Аудита и Финансов
ЗАО ?Объединенная Консалтинговая Группа?
Ответы на вопросы размещены в Справочно-правовой системе ?Дельта? (?Референт?) 19.02.2008
Наши услуги
Взыскание дебиторской задолженности
Защита бизнеса при проверках миграционной службы
ЗакрытьОстались вопросы?
Меню услуг
Наши услуги
Взыскание дебиторской задолженности
Защита бизнеса при проверках миграционной службы
Закрыть