Помимо льгот, установленных на федеральном уровне, можно дополнительно пользоваться теми, которые предусмотрены региональными законодателями (п. 2 ст. 372 Налогового кодекса РФ). При этом стоит подчеркнуть: льготы, указанные в Налоговом Кодексе, применяются независимо от того, прописаны они в региональных законах или нет. На этом настаивают налоговики в Письме МНС России от 9 июня 2004 г. N 21-3-05/233. Ниже рассмотрены основные региональные льготы, представленные в Санкт-Петербурге и Ленинградской области, надо отметить, что практически они неприменимы для субъектов малого предпринимательства.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
В Санкт-Петербурге льготы установлены Законом Санкт-Петербурга от 28.06.1995 № 81-11 (ред. от 28.11.2005). Этим законом установлены пониженные ставки налога на прибыль 13,5% (вместо 17,5%) для организаций, вложивших в основные средства не менее 50 млн. рублей начиная с 01/01/05, при этом перечень видов деятельности, от которых должна быть получена выручка перечислена (например, производство компьютеров, СВЧ-приборов, разработка программного обеспечения). Также если организация вложила от 300 млн. рублей, то ограничений по структуре доходов нет.
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО
В Санкт-Петербурге льготы установлены Законом СПб от 26/11/03 № 684-96 и Законом СПб от 02/04/04 № 146-24. От налога освобождены, например, ЖСК, ТСЖ, садоводческие, огороднические объединения, организации социально-культурной сферы.
ЕНВД
Установлены льготы Законом СПб № 299-35 от 17/06/03 (ред. от 28/11/05). При наличии и более 70% от общей численности работающих инвалидов при оказании бытовых услуг корректирующий коэффициент К2 равен 0,3.
ЛЕНИНГРАДСКАЯ ОБЛАСТЬ
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
Установлена пониженная ставка налога 13,5% в части, зачисляемой в областной бюджет, по Законам Ленинградской области:
- по трейдерской деятельности (Закон от 08/04/02 № 10-оз)
- по общественным организациям инвалидов (Закон от 20/11/00 № 35-оз),
- для организаций СМИ, полиграфии и книгоиздания (Закон от 02/11/05 № 36-оз), если они финансируются полностью или частично из областного и (или) местных бюджетов, учредителями которых являются органы государственной власти, органы местного самоуправления Ленинградской области
- для инвесторов в период фактической окупаемости инвестиционных затрат и на 2-х летний период после окупаемости, если выручка более 90% формируется за счет осуществления инвестиционной деятельности. Льготы предоставляются с момента ввода производственных мощностей в эксплуатацию (Законы Ленобласти № 46-оз от 16/06/05 и № 45-оз от 16/06/05) на основании подписанных договоров об осуществлении инвестиционной деятельности.
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО
Льготы установлены Законом 98-оз от 25/11/03
— Также, как и по прибыли, льготы предоставляются инвесторам — на срок фактической окупаемости инвестиционных затрат и на двухлетний период после наступления срока окупаемости инвестиционных затрат в отношении имущества, используемого для реализации инвестиционных проектов;
— организациям по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции (кроме птицефабрик по производству мяса бройлера), выращиванию, лову и переработке рыбы при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет не менее 70 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг);
— объединениям собственников жилья, дачным кооперативам, садоводческим товариществам;
— организациям - в отношении имущества, используемого исключительно для организации отдыха и оздоровления детей до 18 лет;
— предприятиям текстильной и легкой промышленности в отношении имущества, используемого для основной производственной деятельности;
— предприятиям текстильного и швейного производства, производства кожи, изделий из кожи и производства обуви в отношении имущества, используемого для основной производственной деятельности;
Уплачивают налог в размере 50 процентов от ставки:
а) предприятия внутреннего водного транспорта;
б) предприятия средств массовой информации, полиграфии и книгоиздания;
в) организации, осуществляющие содержание автомобильных дорог общего пользования, находящихся в государственной собственности Ленинградской области, у которых удельный вес доходов от осуществления этой деятельности составляет не менее 50 процентов в отношении имущества, предназначенного для содержания указанных автомобильных дорог;
г) организации - в отношении имущества, используемого для ремонта и обслуживания сельскохозяйственной техники и животноводческого оборудования, при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет не менее 50 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг).
ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ
На основании Закона 51-оз от 22/11/02
От уплаты налога освобождаются, например,
— организации, осуществляющие содержание автомобильных дорог, проходящих по территории Ленинградской области, у которых удельный вес доходов от осуществления этой деятельности составляет 70 процентов и более от общей суммы доходов;
— общественные организации инвалидов,;
— автотранспортные предприятия, осуществляющие перевозки льготных категорий пассажиров,
— грузовые автомашины, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей, которые занимаются производством сельскохозяйственной продукции в отраслях растениеводства и животноводства.
Тошина Людмила,
Менеджер по направлению Бухгалтерский учет
ЗАО «Объединенная Консалтинговая Группа»
Данная статья опубликована в газете «Деловая неделя» № 12 (434) от 3 апреля 2006г.