Вопрос: Нет ли нарушений в следующих действиях? Можно ли затраты по аренде и содержанию указанного автомобиля отнести на расходы, уменьшающие базу по налогу на прибыль? Как налоговые органы отнесутся к данной операции?
Физическое лицо (Иванов) оформило доверенность индивидуальному предпринимателю на право использовать автомобиль в предпринимательской деятельности, а именно: управлять и распоряжаться, в том числе сдавать в аренду. Индивидуальный предприниматель заключил договор с ООО на сдачу в аренду (без оказания услуг по управлению и технической эксплуатации) данного автомобиля. Физическое лицо также оформило доверенность ООО на право управлять и распоряжаться автомобилем напрямую, чтобы не оформлять доверенность на право передоверия у нотариуса. Фактически данным автомобилем пользуется то же физическое лицо (Иванов), которое является работником ООО.
Нет ли нарушений в данных действиях? Можно ли затраты по аренде и содержанию указанного автомобиля отнести на расходы, уменьшающие базу по налогу на прибыль? Как налоговые органы отнесутся к данной операции?
Ответ: 1. Физическое лицо (Иванов) и индивидуальный предприниматель (ИП).
Физическое лицо может предоставить ИП автомобиль по договору аренды (с получением доходов в форме арендной платы) либо по договору безвозмездной ссуды (договору безвозмездного пользования) (т.е. без получения доходов). Соответственно, на право управления и распоряжения автомобилем физическое лицо должно выписать доверенность.
В договоре аренды или договоре безвозмездного пользования должно быть предусмотрено право передачи автомобиля в субаренду.
2. ИП и ООО.
Между ИП и ООО, как следует из вопроса, заключен договор аренды. Фактически же должен быть заключен договор субаренды, т.к. сдавать имущество в аренду согласно ст.608 ГК РФ может только его собственник. Т.е. собственник - физическое лицо сдает автомобиль в аренду ИП, ИП сдает в субаренду ООО.
Либо (если ИП действует по доверенности на право сдачи в аренду), то в договоре аренды должно быть указано: "ИП +., действующий на основании доверенности N от +.". При этом нужно понимать, что в последнем варианте денежные средства, получаемые от аренды, фактически принадлежат физическому лицу, т.к. оно является собственником и разрешило ИП сдавать имущество в аренду от имени ИП.
Доверенность на право управления должна быть выписана в порядке передоверия.
Что касается расходов на аренду для ООО: в общем случае при наличии договора аренды, акта приемки-передачи имущества и документов, подтверждающих использование автомобиля в хозяйственной деятельности (путевые листы, документы на расходование ГСМ и т.п.), расходы могут быть учтены при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.
Вместе с тем нужно иметь в виду, что при описанном в вопросе порядке передачи автомобиля и наличии доверенности напрямую выписанной физическим лицом на ООО, целесообразность и обоснованность сделки может быть поставлена налоговыми органами под сомнение. Не совсем понятно, зачем в этой цепочке фигурирует ИП.
Целесообразнее физическому лицу напрямую сдать автомобиль в аренду своему предприятию и получать доход в форме арендной платы (минуя ИП). При этом предприятие также имеет право списывать расходы на аренду в состав своих налоговых затрат.
Дубинянская Е.Н.
Руководитель Отдела Аудита и Финансов
ЗАО ?Объединенная Консалтинговая Группа?
Ответы на вопросы размещены в Справочно-правовой системе ?Кодекс? 18.12.2008
Наши услуги
Взыскание дебиторской задолженности
Защита бизнеса при проверках миграционной службы
ЗакрытьОстались вопросы?
Меню услуг
Наши услуги
Взыскание дебиторской задолженности
Защита бизнеса при проверках миграционной службы
Закрыть