21.08.2009
Вопрос: Организация находится на общем режиме налогообложения. Основная деятельность ? производство. Как учесть в бухгалтерском и налоговом учете услуги охранного предприятия, если расходы по охране не связаны с основной деятельностью предприятия (охраняется арендуемый земельный участок, который пока не используется)?
Ответ: В бухгалтерском учете издержки по охране в данной ситуации целесообразно ежемесячно включать в состав внереализационных расходов, т.к. охраняемый земельный участок организацией не используется.
В общем же случае такие расходы учитываются как расходы по обычным видам деятельности и отражаются на счетах по учету затрат (20, 25, 26, 44) (Приказы Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н).
Вышеназванная операция должна быть оформлена в бухгалтерском учете следующим образом:
|
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Первичный документ |
|
Отражена стоимость услуг по охране участка |
91.2 |
60 |
Акт сдачи-приемки оказанных услуг |
|
Произведена оплата за оказание услуг по охране участка |
60 |
51 |
Выписка банка по расчетному счету |
Расходы на безопасность при условии правильного документального оформления могут быть учтены при исчислении налога на прибыль.
Подпункт 6 п. 1 ст. 264 НК РФ позволяет включить в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, расходы на приобретение услуг охранной деятельности. Это подтверждают и контролирующие органы (Письмо Минфина России от 08.05.2007 N 03-03-06/1/269), и арбитражные суды (Постановление ФАС МО от 09.07.2008 N КА-А40/5861-08, Постановление ФАС ПО от 27.11.08 N А55-2574/2008). Однако и контролирующие органы и арбитражные суды утверждают, что организации имеют право включать в расходы для целей налогообложения только при условии, что они соответствуют критериям, установленным ст. 252 НК РФ.
Также считаем, согласно ст. 247, п. 1 ст. 252, п.п. 6 п. 1 ст. 264 НК РФ, уменьшить налогооблагаемую прибыть можно при условии, что эти расходы связаны непосредственно с производством и (или) реализацией.
Таким образом, в данном случае, арендованный земельный участок в деятельности организации пока не используется, то и в расходы по налогу на прибыль включать услуги по охране у Общества пока нет оснований. Как только земельный участок будет непосредственно задействован в основной деятельности Общества ? производстве, так сразу расходы по его охране можно будет учитывать в целях налогообложения прибыли.
Звирбуле В.В.
Ассистент аудитора
ЗАО ?Объединенная Консалтинговая Группа?
Ответы на вопросы размещены в Справочно-правовой системе ?Кодекс? 21.08.2009
