Вопрос: Наше предприятие приобрело оборудование (не требующее монтажа) для перепродажи и оприходовало его на 41 счет. По прошествии некоторого времени, выяснилось, что оно нам требуется в собственном производстве, и, соответственно, мы его перевели в состав основных средств. Необходимо ли нам восстанавливать к уплате в бюджет НДС, ранее заявленный к вычету при приобретении оборудования как товара, и возместить его только при постановке оборудования на 01 счет? Как лучше отразить эти операции в бухгалтерском учете?
Ответ: НДС, принятый к вычету в периоде приобретения товара, следует восстановить к уплате в бюджет в периоде его перевода в состав ОС, и вновь включить в вычеты в периоде отражения проводки Дебет 01 Кредит 08. Если это произойдет в одном периоде, то восстанавливать данный налог не имеет смысла, т.к. налоговых рисков нет.
Если же следовать позиции судов, то организация может не восстанавливать НДС в любом случае, т.к. изначально он был принят к вычету по приобретенному товару, а в дальнейшем объект был отражен на счете 08, т.е. поставлен на учет.
В бухгалтерском учете операции могут быть отражены следующими проводками:
Вариант 1 (исходя из позиции судов)
|
Дебет |
Кредит |
Операция |
|
41 |
60 |
Оприходовано оборудование для перепродажи |
|
19 |
60 |
Учет НДС по поступившему оборудованию |
|
68 |
19 |
Произведен вычет по НДС |
|
08 |
41 |
Товар (оборудование) переведен в состав основных средств |
|
01 |
08 |
Вариант 2 (исходя из позиции налоговых органов)
|
Дебет |
Кредит |
Операция |
|
41 |
60 |
Оприходовано оборудование для перепродажи |
|
19 |
60 |
Учет НДС по поступившему оборудованию |
|
68 |
19 |
Произведен вычет по НДС |
|
08 |
41 |
Товар (оборудование) переведен в состав основных средств |
|
19 |
68 |
Восстановлен НДС по товару, ранее принятый к вычету |
|
01 |
08 |
Основное средство введено в эксплуатацию |
|
68 |
19 |
НДС предъявлен к вычету |
Ассистент аудитора
ЗАО ?Объединенная Консалтинговая Группа?