Вопрос: Получен убыток от реализации основных средств. Как его списать по итогам года в бухгалтерском и налоговом учете?
Ответ: В бухгалтерском учете убыток от реализации основных средств списывается в период выбытия объекта.
В целях налогообложения сумма убытка учитывается в ином порядке ? включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации согласно п. 3 ст. 268 НК РФ.
Различный порядок учета расходов приводит к образованию вычитаемой временной разницы и соответственно отложенного налогового актива.
Рассмотрим схему проводок:
|
Дебет |
Кредит |
Содержание операции |
|
99/ВВР |
91/1 |
Отражен убыток от реализации основного средства, учтена вычитаемая временная разница (ВВР) |
|
68 |
99/УД |
Отражен условный доход по налогу на прибыль (УД) |
|
09 |
68 |
Отражен отложенный налоговый актив (ОНА) |
|
В налоговом учете убыток будет признаваться со следующего месяца, когда основное средство было реализовано, равными долями согласно п. 3 ст. 268 НК РФ. Соответственно налог на прибыль будет ежемесячно уменьшаться в следующем периоде. | ||
|
90/9 |
99 |
Отражена прибыль по основному виду деятельности |
|
99/УР |
68 |
Начислен условный расход по налогу на прибыль |
|
68 |
09 |
Списана часть отложенного налогового актива, приходящегося на сумму признанного в налоговом учете убытка |
Если рассматривать ситуацию, когда по основному виду деятельности в налоговом учете получен убыток, то налоговая база по налогу на прибыль будет формироваться с учетом прочих расходов, то есть с учетом части признанного убытка от продажи основного средства. Убыток от продажи основного средства будет приниматься в налоговом учете независимо от финансового результата.
Унгурян М.В.
Ассистент аудитора
ЗАО ?Объединенная Консалтинговая Группа?
Ответы на вопросы размещены в Справочно-правовой системе ?Кодекс? 22.12.2009