Поставщик поставляет нам продукцию большими партиями. В конце месяца за выбранный объем продукции, указанный в договоре, поставщик дает нам скидку

18.11.2009

Вопрос: Поставщик поставляет нам продукцию большими партиями. В конце месяца за выбранный объем продукции, указанный в договоре, поставщик дает нам скидку (т.е. выставлена минусовая счет-фактура). Как правильно оформить бухгалтерские проводки?

Ответ: Довольно часто поставщики при предоставлении скидок выставляют покупателям "отрицательные" ("минусовые") счета-фактуры, на основании которых покупатель уменьшает сумму налоговых вычетов в периоде предоставления скидки. На наш взгляд, так делать нельзя, поскольку в гл. 21 НК РФ и Правилах (утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914) ничего не сказано о таких счетах-фактурах. Кроме того, против выставления "отрицательных" счетов-фактур высказываются и чиновники (Письмо Минфина России от 21.03.2006 N 03-04-09/05). Поэтому лучше не рисковать и внести исправления в выставленный ранее счет-фактуру.

В то же время отметим, что есть решения судов, в которых выставление "отрицательного" счета-фактуры признано правомерным (например, Постановления ФАС Московского округа от 11.09.2008 N КА-А41/8495-08-П, от 25.06.2008 N КА-А40/5284-08).

Таким образом, принимая от продавца ?минусовые? счета-фактуры, готовьтесь к спорам с налоговыми органами.

Предоставляя скидку "задним числом", следует вносить исправления в первоначальные счета-фактуры.

Справочно: Возможность исправления счета-фактуры установлена п. 29 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914. Напоминаем вам, что внесенные исправления должны быть заверены подписью руководителя и печатью организации с указанием даты внесения исправления.

Бухгалтерские проводки у покупателя будут выглядеть следующим образом:
В момент приобретения:
Дт 41 Кт 60 - отражена стоимость продукции;
Дт 19 Кт 60 - отражен НДС;
Дт 68.02 Кт 19 - НДС принят к вычету;
Дт 60 Кт 51 - погашена часть задолженности перед продавцом.
В момент предоставления скидки.
Покупателю необходимо скорректировать стоимость приобретенной продукции:
Сторно     Дт 41 Кт 60 - сторнирована стоимость актива;
Сторно     Дт 91.02 Кт 60 - сторнирован НДС.
Если товар реализован, то и сумма скидки, приходящаяся на товар, будет отражена проводкой:
Сторно      Дт 91.02 Кт 60

Звирбуле В.В.
Ассистент аудитора
ЗАО ?Объединенная Консалтинговая Группа?

Ответы на вопросы размещены в Справочно-правовой системе ?Кодекс? 18.11.2009