ЗАО безвозмездно получило от физического лица оборудование. Этому физ. лицу принадлежит более 50% акций ЗАО. Рыночная стоимость оборудования оценена в 20 000 руб. Какими проводками отразить поступление основного средства?

18.01.2010

Вопрос: ЗАО безвозмездно получило от физического лица оборудование. Этому физ. лицу принадлежит более 50% акций ЗАО. Рыночная стоимость оборудования оценена в 20 000 руб. Какими проводками отразить поступление основного средства? 

Ответ: Безвозмездно поступило оборудование стоимостью 20 000 руб. Данное оборудование отвечает требования п. 4 ПБУ 6/01 ?Учет основных средств?, утвержденным Приказом Минфина РФ от 30.03.01 ? 26н. Вместе с тем, в соответствии с п. 5 ПБУ 6/01 активы, стоимость не более 20 000 руб. активы могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. В данном случае налогоплательщик сам выбирает вариант учета.

В пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ указано, что если имущество передается учредителем, имеющим более 50% уставного капитала принимающей стороны, то полученное имущество не признается доходом. При этом объект должен находиться в эксплуатации как минимум один год.

Рассмотрим два варианта отражения поступления основного средства.

Вариант 1. Учет в составе основных средств.
В регистрах бухгалтерского учета поступление объекта основных средств следует оформить проводками:

	Операция	Д	К	∑ руб.
1	Отражено безвозмездное поступление основного средства от учредителя	08	98	20 000
2	Поступивший объект введен в эксплуатацию	01	08	20 000
	След месяц после ввода в эксплуатацию
3	Начислена амортизация. Допустим, что СПИ = 3 года	20	02	556
4	Стоимость безвозмездно полученного оборудования отражена в составе доходов	98	91	556
5	Начислена сумма ПНА от отраженной в регистрах бухгалтерского учета суммы дохода, не признаваемой для целей налогообложения прибыли (556*20%)	68	99	111

 

Вариант 2. Учет в составе МПЗ.
В регистрах бухгалтерского учета поступление объекта основных средств следует оформить проводками:

	Операция	Д	К	∑ руб.
1	Отражено безвозмездное поступление основного средства от учредителя на счет 10 субсчет "МПЗ стоимостью менее 20 000 руб."	10	98	20 000
2	Ввод оборудования в эксплуатацию с одновременным списанием его стоимости на затраты	20	10	20 000
3	Стоимость безвозмездно полученного оборудования отражена в составе доходов	98	91	20 000
4	Начислена сумма ПНА от отраженной в регистрах бухгалтерского учета суммы дохода, не признаваемой для целей налогообложения прибыли	68	99	4 000

 

Унгурян М.В. 
Ассистент аудитора
ЗАО ?Объединенная Консалтинговая Группа?

Ответы на вопросы размещены в Справочно-правовой системе ?Кодекс? 18.01.2010