Вопрос: У нас происходит реорганизация в форме присоединения. Присоединяемая фирма "Б" на УСН ("доходы"), вторая фирма "А" ОСНО (к которой присоединяется фирма "Б"). У фирмы "Б" (УСН-"доходы") имеются в наличии основные средства (поступили в 2008 году), которые при присоединении будут переданы в фирму "А" (ОСНО). Так как в фирме "Б" (УСН-"доходы") в налоговом учете амортизация ОС не начислялась и в расходы соответственно не принималась, возникает вопрос по какой стоимости (в налоговом учете) передавать данные ОС. Нужно ли начислять амортизацию в налоговом учете по правилам ст. 346 НК РФ? При поступлении в фирму "А" (ОСНО) какая стоимость ОС в бухгалтерском балансе должна быть отражена: по данным бухгалтерского или по данным налогового учетов?
Ответ: Остаточная стоимость основных средств, приобретенных в периоде применения УСН, после перехода на общий режим налогообложения в налоговом учете организации не учитывается, т.е. для целей налогообложения прибыли амортизационные отчисления в отношении указанных основных средств признаваться не будут.
Аналогичное мнение высказано и в Письме Минфина от 29 декабря 2008 г. ?03-11-04/2/205.
По вопросу отражения остаточной стоимости основных средств в бухгалтерском учете следует руководствоваться Методическими указаниями по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций, утвержденными Приказом МФ РФ от 20.05.2003 г. ?44н.
Так согласно п. 4 Указаний формирование бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации производится при наличии передаточного акта или разделительного баланса, которые в соответствии с решением учредителей могут включать, в частности, первичные учетные документы по материальным ценностям (акты (накладные) приемки-передачи основных средств). В соответствии с п. 7 рассматриваемого документа оценка передаваемого (принимаемого) при реорганизации организации имущества производится в соответствии с решением учредителей, определенным в решении о реорганизации, - по остаточной стоимости, либо по текущей рыночной стоимости.
При этом стоимость имущества, отраженного в передаточном акте или разделительном балансе, должна совпадать с данными, приведенными в приложениях (описях, расшифровках) к передаточному акту или разделительному балансу в соответствующей стоимостной оценке.
Зиборова О.В.
Ведущий консультант, аудитор
ЗАО ?Объединенная Консалтинговая Группа?
Ответы на вопросы размещены на сайте www.klerk.ru от 30.08.2010
Остались вопросы?
Меню услуг
Наши услуги
Взыскание дебиторской задолженности
Защита бизнеса при проверках миграционной службы
Закрыть