Вопрос: У некоторых давно уволенных сотрудников по 70 счету числятся суммы излишне уплаченные. Переплата возникла вследствие не удержанного НДФЛ. (НДФЛ организацией давно перечислен в бюджет). Суммы маленькие. Директор решил простить долг и списать. Проводка будет 91.2 Кт 70. Должны ли мы эти суммы включать в состав во внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль, начислить страховые взносы в ПФР и ФСС? НДФЛ я знаю что нет.
Ответ: Сумма НДФЛ, перечисленного в бюджет и не удержанного из доходов сотрудников, не образует в налоговом учете организации внереализационных доходов.
Включить в состав внереализационных расходов сумму списанного долга в налоговом учете нельзя, поскольку, во-первых, расходы на оплату труда (с учетом налога) уже учитывались Вами при налогообложении прибыли, и, во-вторых, налог, перечисленный за сотрудников, не подлежит включению в расходы организации.
Страховые взносы в ПФР и ФСС на указанные суммы не начисляются, так как ЕСН или данные взносы уже были уплачены Вашей организацией ранее с заработной платы сотрудников.
Зиборова О.В.
Ведущий консультант, аудитор
ЗАО ?Объединенная Консалтинговая Группа?
Ответы на вопросы размещены на сайте www.klerk.ru от 15.09.2010