Вопрос: Приведите, пожалуйста, пример расчета по форме РСВ-1 ПФР раздела 1,11,111 по строкам. Организация 65 человек, в том числе инвалид - проходила в январе, феврале 2010 года, в марте уволилась. Фонд заработной платы: январь 1438000 в том числе инвалид — 20000, февраль 1478000 в том числе инвалид 20000, март 1479000.
ЗАО "АВТОТРЕЙН", г. Москва
Ответ: В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - закон N 212-ФЗ) разработан «Рекомендуемый порядок заполнения расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам» (далее — Порядок).
Данный Порядок носит рекомендательный характер, актуализируется по мере внесения изменений и дополнений в форму РСВ-1, размещается на web-сайте ПФ РФ (www.pfrf.ru) в разделе "Работодателям" рядом с электронной версией формы РСВ-1.
Общие требования к заполнению формы РСВ-1 следующие:
Расчет можно заполнять на компьютере либо шариковой (перьевой) ручкой черного или синего цвета. В каждую графу вносится только один показатель, а если он отсутствует, ставится прочерк. Денежные величины записывают в полных рублях исходя из общего правила округления: менее 50 коп. отбрасывают, 50 коп. и более принимают за целый рубль. Базу по страховым взносам и иным денежным показателям округляют, просуммировав данные индивидуального учета по всем получателям доходов.
Раздел 1:
Рассматриваемый раздел называется "Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам". Несмотря на то что он первый, его заполняют последним, так как для этого нужно располагать данными из других разделов.
В разд. 1 шесть граф. В графе 1 обозначены показатели (даны их наименования), в графе 2 - код строки. В остальных графах страховщик должен отразить суммы, перечисляемые:
- в ПФР на страховую часть трудовой пенсии по обязательному пенсионному страхованию (графа 3);
- в ПФР на накопительную часть трудовой пенсии по обязательному пенсионному страхованию (графа 4);
- в ФФОМС по обязательному медицинскому страхованию (графа 5);
- в ТФОМС по обязательному медицинскому страхованию (графа 6).
Напомним, что в 2010 г. организации и предприниматели, находящиеся на упрощенной системе, должны уплачивать только взносы на пенсионное страхование. Поэтому в графах 5 и 6 они проставляют прочерки.
В строке 100 указывается остаток задолженности по страховым взносам на начало расчетного периода. Поскольку в 2010 г. взносы перечисляются впервые, во всех отчетах за текущий год в строке 100 будет прочерк.
Строки 110 - 114 отведены для записи начисленных взносов:
- строка 110 - общей суммы с начала года;
- строка 111 - суммы за первый из трех последних месяцев отчетного периода;
- строка 112 - за второй из трех последних месяцев отчетного периода;
- строка 113 - за третий из трех последних месяцев отчетного периода;
- строка 114 - за три последних месяца отчетного периода.
Чтобы определить показатели строк 111 - 113, пользуются данными из разд. 2 и 3 (табл. 1).
Таблица 1. Расчет показателей строк 111 - 113 раздела 1
| Строка | Графа 3 | Графа 4 | Графа 5 | Графа 6 |
| 111 | Сумма показателей строк 241, 341 и 391 графы 4 | Сумма показателей строк 242, 342 и 392 графы 4 | Сумма показателей строк 243, 343 и 393 графы 4 | Сумма показателей строк 244, 344 и 394 графы 4 |
| 112 | Сумма показателей строк 241, 341 и 391 графы 5 | Сумма показателей строк 242, 342 и 392 графы 5 | Сумма показателей строк 243, 343 и 393 графы 5 | Сумма показателей строк 244, 344 и 394 графы 5 |
| 113 | Сумма показателей строк 241, 341 и 391 графы 6 | Сумма показателей строк 242, 342 и 392 графы 6 | Сумма показателей строк 243, 343 и 393 графы 6 | Сумма показателей строк 244, 344 и 394 графы 6 |
В строке 120 отражаются взносы, начисленные дополнительно, в строке 130 - сумма к уплате (общий показатель строк 100, 110 и 120).
В строки 140 - 144 заносятся суммы взносов, которые перечислены:
- за расчетный период (строка 140);
- первый из трех последних месяцев отчетного периода (строка 141);
- второй из трех последних месяцев отчетного периода (строка 142);
- третий из трех последних месяцев отчетного периода (строка 143);
- три последних месяца отчетного периода (строка 144).
В строке 150 фиксируется остаток взносов к уплате на конец расчетного периода, равный разности показателей строк 130 и 140.
Раздел 2:
В разд. 2 приводится расчет страховых взносов по тарифу, установленному для плательщика. Прежде чем заполнять таблицу, следует указать код тарифа (для "упрощенцев" - 05).
В графу 3 вносятся показатели, определенные на начало расчетного периода, в графы 4 - 6 - за каждый из трех последних месяцев отчетного периода.
В строке 200 записывают величину выплат, облагаемых страховыми взносами в соответствии со ст. 7 Закона N 212-ФЗ (кроме тех, которые отражаются в разд. 3), в строке 201 - выплаты лицам 1966 года рождения и старше, а в строке 202 - выплаты всем остальным.
Суммы (общая величина с разбивкой по годам рождения получателей), с которых не взимаются взносы, заносятся:
- в строки 210 - 212 - выплаты, указанные в п. п. 1 и 2 ст. 9 Закона N 212-ФЗ;
- строки 214 - 215 - денежное содержание и прочие выплаты прокурорам, следователям, мировым и судьям федеральных судов.
В строках 216 - 218 тоже отражаются необлагаемые суммы, но по другому основанию. Согласно п. 4 ст. 8 Закона N 212-ФЗ взносы не начисляются на выплаты физическим лицам, рассчитанные нарастающим итогом с начала года, свыше установленного предела. В 2010 г. он составляет 415 000 руб. Значит, необходимо указать суммы, превышающие 415 000 руб. (общую и с разбивкой по годам рождения граждан).
База для начисления взносов определяется следующим образом:
- на пенсионное страхование лиц 1966 года рождения и старше - как разность показателя строки 201 и суммарного показателя строк 211, 214 и 217 (строка 220);
- на пенсионное страхование лиц 1967 года рождения и моложе - как разность показателя строки 202 и суммарного показателя строк 212, 215 и 218 (строка 221).
В строке 230 указывается база по взносам на обязательное медицинское страхование. Ее нужно заполнять и тем, кто применяет упрощенную систему, хотя в 2010 г. они такие взносы не уплачивают. Это несложно: из показателя строки 200 нужно вычесть показатели строк 210 и 216. Соответственно в строках 243 и 244 будет прочерк.
В строках 241 - 242 отражаются суммы взносов на пенсионное страхование, распределенные на страховую и накопительную части пенсии.
Раздел 3:
Данный раздел предусмотрен для плательщиков, использующих в отношении отдельных работников пониженные тарифы. В него заносятся такие же показатели, что и в разд. 2, но касающиеся выплат:
- инвалидам I, II или III группы (верхняя часть страницы);
- занятым в деятельности, облагаемой ЕНВД (нижняя часть).
В п. 5.1 Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР говорится, что сведения в строках 300 - 344 фиксируются в том случае, если тариф на взносы с выплат в пользу инвалидов иной (ниже), чем тот, который страхователь использует в общем случае. Для работодателей, находящихся на упрощенной системе, действует единый тариф на пенсионное страхование - 14% (пп. 2 п. 2 ст. 57 Закона N 212-ФЗ). Поэтому строки 300 - 344 они не заполняют, а выплаты инвалидам включают в расчет, отражаемый в разд. 2.
Согласно п. 5.2 Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР строки 350 - 394 заполняют страхователи на общем режиме, уплачивающие по некоторым видам деятельности ЕНВД. Получается, у применяющих упрощенную систему и в данных строках будет прочерк, а выплаты персоналу, занятому в деятельности, облагаемой ЕНВД, должны учитываться в разд. 2.
Раздел 4:
В разд. 4 отражают сведения, которые относятся к применению организацией или предпринимателем пониженных тарифов.
В таблице 4.1 фиксируются данные о работниках, являющихся инвалидами (Ф.И.О., реквизиты справки ВТЭК, суммы выплат). Ее, как указано в п. 6.1 Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР, следует заполнять, если тарифы, по которым начисляются взносы в пользу работников-инвалидов и остальных сотрудников, различаются. При упрощенной системе льготный тариф не зависит от категорий персонала, поэтому таблица 4.1 пропускается.
Строки 421 - 423 касаются общественных организаций инвалидов.
Организации, у которых уставный капитал полностью сформирован из вкладов общественных организаций инвалидов, заполняют строки 424 - 429.
Раздел 5:
Здесь фиксируется задолженность (переплата) по обязательному пенсионному страхованию, которая образовалась к 31 декабря 2009 г. В строку 510 заносятся суммы задолженности, имевшейся на начало расчетного периода (переплата - со знаком "минус"): в графу 3 - суммы задолженности по взносам на страховую часть пенсии, в графу 4 - на накопительную. В строке 520 записывается величина взносов, уплаченных за прошлые периоды, а в строке 530 - задолженность (переплата) на конец расчетного периода, равная разнице показателей строк 510 и 520.
Таким образом, Вашей организации необходимо заполнить вначале раздел 4.1 формы РСВ-1.
В графе 1 ставится порядковый номер;
В графе 2 пишется фамилия имя и отчество сотрудника-инвалида;
В графе 3 — дата выдачи справки об инвалидности;
В графе 4 — дата окончания действия справки об инвалидности;
В графе 5 «всего с начала расчетного периода» надо поставить сумму 40000 руб.;
В графе 6 «1 месяц» - 20000 руб.;
В графе 7 «2 месяц» - 20000 руб.;
В графе 8 «3 месяц» - прочерк.
Далее, необходимо заполнить разделы 3 и 2 в соответствии с вышеприведенными инструкциями.
Полностью заполнить для вашей организации данные разделы аудиторы не имеют возможности в связи с тем, что не предоставлены данные о начислениях по каждому отдельному человеку и годах их рождения.
Затем, на основании заполненных разделов заполняется раздел 1 «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам».
Напоминаем, что в соответствии с п. 2 ч. 2 ст. 57 закона N 212-ФЗ в 2010 г. плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, в отношении указанных выплат и вознаграждений уплачивают страховые взносы только в части ПФР по ставке 14%.
Сапарина И.В.
Аудитор
ЗАО «Объединенная Консалтинговая Группа»
Ответы на вопросы размещены в Справочно-правовой системе «Дельта» («Референт») 24.08.2010