Как ФНС ищет бенефициаров налоговых схем: инструкция от налоговиков

13.02.2023

Для начала некоторые цифры из Письма ФНС:

1). Всего ФНС проанализировала и обобщила данные и результаты проверок по 45 налогоплательщикам;

2). Из этой выборки были установлены реальные бенефициары (выгодоприобретатели) из числа руководителей, участников (учредителей), главных бухгалтеров – в 31-м случае, что составляет 68,9%;

3). В 14 случаях (31,1%) удалось выявить бенефициаров из числа лиц, неформально управляющих деятельностью, либо получающих необоснованную налоговую выгоду.

Что анализирует ФНС и как собирает доказательства против налогоплательщиков?

Итак, выявление бенефициаров (или выгодоприобретателей, или контролирующих лиц) начинается на этапах предпроверочного анализа и затем доследственной проверки. Задача ФНС на этих этапах определить схему косвенного участия контролирующих лиц в деятельности налогоплательщика.

ФС проводит:

- анализ движения товарных и денежных потоков с целью выявления конечного получателя доходов;

- поиск любой информации в отношении таких конечных получателей, которую можно найти в информационных ресурсах самой ФНС, во внешних источниках, т.е. с СМИ и соцсетях, для выявления статуса бенефициара;

- затем используется информация от Росфинмониторинга для установления конечных получателей доходов в оффшорных компаниях;

- и, наконец, направляются запросы в кредитные организации в рамках ФЗ № 115-ФЗ.

По результатам 45 проверок и выявления схем уклонения от уплаты налогов ФНС сделала выводы, что наиболее эффективными являются следующие мероприятия:

- допросы, зафиксированные в протоколах свидетельских показаний;

- допрос потерпевшего;

- осмотр (обыск) территорий, помещений проверяемого лица, документов и предметов;

- истребование документов и информации у проверяемого лица, либо контрагентов проверяемого налогоплательщика о конкретных сделках, а также у третьих лиц - участников сделки;

- проведение экспертизы документов;

- обыск и выемка документов;

- осмотр местности, иного помещения, предметов и документов, имеющих значение для уголовного дела, в т.ч. ноутбуков, компьютеров и иных электронных носителей информации;

- контроль и запись переговоров.

В рассматриваемом письме ФНС РФ привела более 20 примеров успешных проверок, которые были проведены ими совместно с правоохранительными органами, и позволили не только выявить и доказать схемы уклонения от налогообложения, но и определить бенефициаров таких схем для привлечения к субсидиарной ответственности.  

При этом ФНС обобщает в своих выводах, что бенефициарами, как правило, являются, учредители (участники) налогоплательщика, родственники или знакомые учредителей, номинальных руководителей либо работодатели последних по основному месту работы, т.е. аффилированные или взаимозависимые лица.   

Приведем лишь некоторые из этих примеров:

1).   В Москве возбудили уголовное дело в отношении бенефициара по фактам уклонения от уплаты налогов с использованием «технических» компаний. При этом в рамках уголовного дела было арестовано имущество этого бенефициара, достаточное для погашения долгов по налогам.

Кроме того, в ходе проводимой проверки ФНС удалось доказать, что финансово-хозяйственная деятельность была переведена с проверяемой компании бенефициара на другую аналогичную компанию, что позволило также взыскать задолженности по налогам с взаимозависимого лица.  

2). Был вынесен обвинительный приговор в отношении генерального директора, который учредил новую компанию и назначил в ней директором своего подчиненного сотрудника. Для исключения такой очевидной связи сотрудник – директор формально выкупил долю в новой компании. Однако ФНС удалось доказать, что фактически деятельностью обеих компаний руководил один и тот же человек. Компании располагались в одном помещении, имели одних и те же сотрудников, бухгалтерский учет велся одним и тем же лицом. Налоговики собрали достаточную доказательную базу для подтверждения того, что денежные средства с новой компании выводились на нужны генерального директора.

3). Постановлен обвинительный приговор в отношении фактического руководителя компании, которому номинальный директор выдал доверенность на выполнение всех необходимых действий от имени общества, включая и подписание финансовых документов. Также учредитель этой компании на допросах показал, что все вопросы по дивидендам обсуждал исключительно с фактическим руководителем. Более того, в ходе оперативно-розыскных мероприятий было установлено, что фактический руководитель давал своей помощнице указания о том, что и как говорить на допросе.

Из Письма ФНС видно, что эффективность налоговых органов в доказывании дробления бизнеса и/или получения необоснованной налоговой выгоды растает.  

В этой ситуации важно осуществлять постоянный мониторинг налоговых рисков при ведении финансово-хозяйственной деятельности и проводить упреждающие мероприятия для минимизации рисков, если они выявляются.

Елена Дубинянская, руководитель отдела аудита и финансов Объединенной Консалтинговой Группы (ОКГ), старший партнер

ЗАКАЗАТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ