Поиск youtube Vk
+7 (812) 325-48-60
+7 (921) 764-54-40 Мы всегда на связи в WhatsApp


Налоговые новости для бизнеса: обзор, письма, судебная практика ноября 2022 года

11 ноября 2022

Налоговые новости для бизнеса: обзор, письма, судебная практика ноября 2022 года

1. По мнению Минфина России, предоставление скидки, предусмотренной договором, следует рассматривать как уменьшение цены договора. В этом случае в составе доходов отражаются причитающиеся по договору суммы с учетом скидки.

Одновременно обращается внимание, что в соответствии с п. 16 ст. 270 НК РФ расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей, по общему правилу, не учитываются в целях налогообложения прибыли организаций.

Помимо этого специалисты ведомства отмечают, что при выполнении условий, предусмотренных п. 68 ст. 217 НК РФ, доходы физических лиц, полученные ими в рамках программы лояльности, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании указанной нормы.

(Письмо Минфина России от 07.09.2022 № 03-04-06/86955).

2. Минфин России в письме от 08.09.2022 № 03-04-05/87274 в очередной раз настаивает на том, что при компенсации расходов по найму жилых помещений иногородним работникам осуществляемой работодателем на основе локального нормативного акта организации (трудового договора), а не в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, такая компенсация подлежит обложению налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Вместе с тем имеются судебные акты, в которых суды признают компенсационную выплату социальной, т.е. не облагаемой взносами (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 04.07.2022 № Ф07-7696/2022 по делу № А44-4571/2021, Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 21.11.2018 № Ф06-39394/2018 по делу № А49-2007/2018).

3. Минфин напоминает (Письмо Минфина России от 30.08.2022 № 03-03-06/1/84332), что средства, полученные обществом с ограниченной ответственностью от его участника в виде вклада в имущество, на основании пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе доходов только в случае, если вклад в имущество осуществлен в соответствии с п. 1 ст. 66.1 ГК РФ и ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", при отсутствии обстоятельств, предусмотренных п. 1 ст. 54.1 НК РФ, и при выполнении условий п. 2 ст. 54.1 НК РФ.

4. Минфин России в письме от 29.08.2022 № 03-03-06/1/83838 отмечает, что на основании пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ налогоплательщик учитывает в составе прочих расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу на прибыль организаций компенсацию работнику за использование для служебных поездок личного легкового автомобиля в пределах норм, установленных Правительством РФ от 08.02.2002 № 92, а также при условии соблюдения критериев ст. 252 НК РФ.

При этом в размерах вышеуказанных компенсаций, установленных законодательством РФ, учтено возмещение затрат, возникающих в процессе эксплуатации автомобилей (бензин, горюче-смазочные материалы, ремонт, износ).

5. По мнению Минфина подпункт 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ, согласно которому расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок, учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, применяется только в отношении договоров купли-продажи и, соответственно, не может применяться в отношении договоров возмездного оказания услуг.

(Письмо Минфина России от 26.08.2022 № 03-03-06/1/83340).

6. ФНС России в письме от 09.09.2022 № ЕА-2-15/1188@ обращает внимание налогоплательщиков на то, что положения Федеральных законов, на основании которых в 2022 году не проводятся плановые контрольные (надзорные) мероприятия, плановые проверки при осуществлении видов государственного контроля (надзора) к налоговому контролю не применяются и не распространяются на проведение камеральных налоговых проверок.

7. НК РФ не содержит запрета в части выставления требования о предоставлении документов (информации) в случае, когда по ранее выставленному требованию документы не представлены.

Соответственно, каждый отказ от представления документов (информации) на выставленное налоговым органом требование является самостоятельным составом налогового правонарушения.

(Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 20.09.2022 № Ф10-3774/2022 по делу № А64-8704/2021).

Следовательно, согласно данной судебной позиции, налоговики могут неоднократно штрафовать налогоплательщиков за непредставление одних и тех же документов (информации), истребуемых в порядке, установленном положениями НК РФ.

Левин Олег

налоговый консультант

Объединенной Консалтинговой Группы


Возврат к списку


Приветствуем вас! Мы используем куки. Продолжая пользоваться сайтом вы соглашаетесь с пользовательским соглашениеи и политикой конфиденциальности