Вопрос: Какие налоги начисляются при найме иностранного лица и кто эти налоги должен оплачивать?
Ответ: Зарплата, выплачиваемая работникам-иностранцам, облагается НДФЛ (п.1 ст.207, пп.6 п.1 ст.208, ст.ст.209, 215 НК РФ). Ставка налога, по которой происходит налогообложение, зависит от времени нахождения иностранного работника на территории РФ:
- если работник за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начисления зарплаты, находился в России 183 дня и более, то ставка НДФЛ - 13% (п.1 ст.224 НК РФ). При этом организация может по заявлению работника предоставить ему стандартные налоговые вычеты (ст.218 НК РФ, письмо Минфина России от 04.07.2007 N 03-04-06-01/210);
- если работник за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начисления зарплаты, находился на территории России менее 183 дней, то ставка НДФЛ составит 30% (п.3 ст.224 НК РФ). Вычеты таким работникам не предоставляются (п.4 ст.210 НК РФ, письма Минфина России от 23.07.2007 N 03-04-06-01/258, от 15.11.2007 N 03-04-06-01/394).
Если в течение календарного года срок пребывания в России иностранного работника изменится, то есть станет больше или меньше 183 дней за предшествующие 12 месяцев, то и ставка НДФЛ тоже изменится. Сумму налога, начисленную и удержанную с доходов работника, надо будет пересчитать и налог либо доудержать, либо вернуть работнику (письмо Минфина России от 26.07.2007 N 03-04-06-01/268).
Также заработная плата иностранных работников является объектом налогообложения по ЕСН (п.1 ст.236 НК РФ) и взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве (ст.5 Федерального закона от 24.07.98 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"). Эти налоги платит работодатель.
Взносы на обязательное пенсионное страхование с зарплаты иностранного работника начисляются, только если у иностранного работника есть разрешение на временное проживание или вид на жительство (п.1 ст.7, п.2 ст.10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", п.1 ст.236 НК РФ, п.1 ст.2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации").
Если же у работника имеется только миграционная карта, то взносы на обязательное пенсионное страхование не начисляются. В этом случае организация уплачивает ЕСН без применения налогового вычета в виде пенсионных взносов (п.1 ст.7 Федерального закона N 167-ФЗ, п.2 ст.243 НК РФ, письмо Минфина России от 10.12.2007 N 03-04-06-02/217).
Также необходимо учитывать, что если с государством, гражданином которого является иностранный работник, Россия заключила международный договор, касающийся налогообложения доходов физических лиц от работы по найму, то доходы такого работника будут облагаться в соответствии с правилами этого договора (ст.7 НК РФ).
При этом необходимо помнить, что отсутствие у работника разрешения на работу или у работодателя разрешения на привлечение иностранной рабочей силы никак не влияет на налогообложение заработной платы иностранного работника (письмо Минфина России от 26.12.2005 N 03-03-04/1/444).
Дубинянская Е.Н.
Руководитель Отдела Аудита и Финансов
ЗАО ?Объединенная Консалтинговая Группа?
Ответы на вопросы размещены в Справочно-правовой системе ?Кодекс? 18.12.2008
Наши услуги
Взыскание дебиторской задолженности
Защита бизнеса при проверках миграционной службы
ЗакрытьОстались вопросы?
Меню услуг
Наши услуги
Взыскание дебиторской задолженности
Защита бизнеса при проверках миграционной службы
Закрыть