Вопрос: Что выгоднее: продать, подарить или завещать квартиру несовершеннолетнему (совершеннолетнему) внуку (оценочной стоимостью 800000 р.) согласно НК РФ в особенности НДФЛ и госпошлины?
Ответ: Если вы решите продавать квартиру, то необходимо будет подать налоговую декларацию формы 3-НДФЛ и уплатить НДФЛ по налоговой ставке 13% с суммы полученного дохода (то есть от оценочной стоимости квартиры) с учетом вычетов. Согласно пп.1 п.1 ст.220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета. Если данная квартира находится в собственности менее 3 лет, то имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной от продажи квартиры, но не более 1000000 рублей. Если же квартира находится в собственности более 3 лет, то имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества. При условии, что квартира оценена суммой 800000 рублей, срок нахождения квартиры в собственности не имеет значения. Имущественный налоговый вычет вы получите в полном размере. Главное не забыть, согласно п.2 ст.220 НК РФ, написать заявление при подаче налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.
Что касается государственной пошлины, то вам придется уплатить государственную пошлину в размере 500 рублей за регистрацию сделки в ГБР. Что касается нотариального заверения договора, то в соответствии со ст.550 ГК РФ договор продажи недвижимости заключается в письменной форме путем составления одного документа, подписанного сторонами, и законодательство не предусматривает, чтобы договор купли-продажи недвижимости был обязательно нотариально заверен.
Для информации:
|
виды государственной пошлины |
размер, согласно НК РФ |
сумма, руб. (при условии, что квартира оценена в 800000 рублей) |
|
удостоверение договоров, предмет которых подлежит оценке, в соответствии с пп.5 п.1 ст.333_24 НК РФ (не обязательное действие) |
0,5% от суммы договора, но не менее 300 рублей и не более 20000 рублей |
20000 |
|
государственная регистрация прав на недвижимое имущество, в соответствии с пп.20 п.1 ст.333_33 НК РФ |
500 |
500 |
Пожалуй, единственным минусом этого варианта является тот момент, что внуку придется фактически или формально заплатить вам 800000 рублей.
Если вы решите завещать или подарить квартиру своему внуку:
с 1 января 2006 года налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, отменен, согласно пп.1 ст.1 и ст.4 Федерального закона от 01.07.2005 N 78-ФЗ. Налогоплательщиком НДФЛ как при наследовании, так и при дарении является внук, которого Налоговый кодекс освобождает от уплаты налога в обоих случаях, согласно п.18_1 ст.217 НК РФ.
Тогда вам остается уплатить только государственную пошлину в следующих размерах, если решите завещать:
|
виды государственной пошлины |
размер, согласно НК РФ |
сумма, руб. (при условии, что квартира оценена в 800000 рублей) |
|
государственная регистрация прав на недвижимое имущество, в соответствии с пп.20 п.1 ст.333_33 НК РФ |
500 |
500 |
|
внесение изменений в записи Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в соответствии с пп.21 п.1 ст.333_33 НК РФ |
100 |
100 |
|
удостоверение завещаний, за принятие закрытого завещания, в соответствии с пп.13 п.1 ст.333_24 НК РФ |
100 |
100 |
|
вскрытие конверта с закрытым завещанием и его оглашение, в соответствии с пп.14 п.1 ст.333_24 НК РФ |
300 |
300 |
|
выдача свидетельства о праве на наследство, в соответствии с пп.22 п.1 ст.333_24 НК РФ |
0,6% от стоимости наследуемого имущества, но не более 100000 рублей |
48000 |
|
Всего |
х |
49000 или 1000 |
Кроме того, следует учитывать, что согласно п.5 ст.333_38 НК РФ физические лица, получившие после 31 января 2006 года свидетельство о праве на наследство, освобождаются от уплаты госпошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство при наследовании долей в жилом доме, если они проживали совместно с наследодателем на день смерти наследодателя и продолжают проживать в этом доме после его смерти.
И если решите подарить:
|
виды государственной пошлины |
размер, согласно НК РФ |
сумма, руб. (при условии, что квартира оценена в 800000 рублей) |
|
удостоверение договоров, предмет которых подлежит оценке, в соответствии с пп.5 п.1 ст.333_24 НК РФ (не обязательное действие) |
0,5% от суммы договора, но не менее 300 рублей и не более 20000 рублей |
20000 |
|
удостоверение доверенностей на право пользования и (или) распоряжения имуществом, в соответствии с пп.15 п.1 ст.333_24 НК РФ |
500 |
500 |
|
внесение изменений в записи Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в соответствии с пп.21 п.1 ст.333_33 НК РФ |
100 |
100 |
|
Всего |
х |
20600 или 600 |
Таким образом, с точки зрения расходов на налоги и госпошлины выгоднее внуку квартиру продать. Однако необходимо, на наш взгляд, учитывать и юридические аспекты каждой конкретной сделки, которые в данном вопросе не анализируются.
Дубинянская Е.Н.
Руководитель Отдела Аудита и Финансов
ЗАО ?Объединенная Консалтинговая Группа?
Ответы на вопросы размещены в Справочно-правовой системе ?Кодекс? 14.08.2008