Вопрос: ЗАО (комитент) в марте 2008 года передало ООО (комиссионер) товары для реализации. Согласно договору, товары должны быть проданы за 560 000 руб. (т.ч. НДС ? 85 423,73 руб.). Себестоимость товаров составляет 350 000 руб. Сумма комиссионного вознаграждения ? 30 000 руб. (в т.ч. НДС ? 4 576,27 руб.). ООО полностью реализовало комиссионный товар. Затраты, связанные с продажей товаров, составили 10 000 руб. Согласно договору ООО участвует в расчетах и удерживает свое вознаграждение из денежных средств, причитающихся ЗАО. Как оформляются в бухгалтерском учете ООО (у комиссионера) данные хозяйственные операции?
Ответ: При совершении сделки с участием комиссионера, в расчетах схема движения денежных средств выглядит следующим образом:
- выручка от продажи товаров поступает от покупателя на расчетный счет или в кассу комиссионера;
- из полученной суммы комиссионер, как правило, удерживает свое вознаграждение;
- оставшаяся сумма перечисляется собственнику товаров ? комитенту.
В бухгалтерском учете ООО (комиссионер) данные хозяйственные операции должны оформляться следующим образом:
|
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
|
Приняты на учет товары, полученные от ЗАО (комитент) |
004 |
- |
560 000 |
|
Товары отгружены покупателю |
- |
004 |
560 000 |
|
Отражена задолженность покупателя по оплате товаров перед ЗАО (комитент) |
62 |
76/комитент |
560 000 |
|
Отражены затраты, связанные с оказанием посреднических услуг (при условии, что расходы являются расходами комиссионера и не подлежат возмещению комитентом) |
44 |
02,70,69 и т.д. |
10 000 |
|
Отражены денежные средства, поступившие на расчетный счет комиссионера за реализованный товар |
51 |
62 |
560 000 |
|
Начислено комиссионное вознаграждение |
76/комитент |
90.1 |
30 000 |
|
Списаны затраты, связанные с оказанием посреднических услуг |
90.2 |
44 |
10 000 |
|
Начислен НДС с суммы комиссионного вознаграждения |
90.3 |
68 |
4 576,27 |
|
Перечислены денежные средства комитенту за вычетом комиссионного вознаграждения |
76.6/комитент |
51 |
530 000 |
|
Отражен финансовый результат от оказания посреднических услуг |
90.9 |
99 |
15 423,73 |
Ассистент аудитора
ЗАО ?Объединенная Консалтинговая Группа?