Как оформляются в бухгалтерском учете ООО (у комиссионера) данные хозяйственные операции?

05.08.2009

Вопрос: ЗАО (комитент) в марте 2008 года передало ООО (комиссионер) товары для реализации. Согласно договору, товары должны быть проданы за 560 000 руб. (т.ч. НДС ? 85 423,73 руб.). Себестоимость товаров составляет 350 000 руб. Сумма комиссионного вознаграждения ? 30 000 руб. (в т.ч. НДС ? 4 576,27 руб.). ООО полностью реализовало комиссионный товар. Затраты, связанные с продажей товаров, составили 10 000 руб. Согласно договору ООО участвует в расчетах и удерживает свое вознаграждение из денежных средств, причитающихся ЗАО. Как оформляются в бухгалтерском учете ООО (у комиссионера) данные хозяйственные операции?

Ответ: При совершении сделки с участием комиссионера, в расчетах схема движения денежных средств выглядит следующим образом:
- выручка от продажи товаров поступает от покупателя на расчетный счет или в кассу комиссионера;
- из полученной суммы комиссионер, как правило, удерживает свое вознаграждение;
- оставшаяся сумма перечисляется собственнику товаров ? комитенту.

В бухгалтерском учете ООО (комиссионер) данные хозяйственные операции должны оформляться следующим образом:

 

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Приняты на учет товары, полученные от ЗАО (комитент)	004	-	560 000
Товары отгружены покупателю	-	004	560 000
Отражена задолженность покупателя по оплате товаров перед ЗАО (комитент)	62	76/комитент	560 000
Отражены затраты, связанные с оказанием посреднических услуг (при условии, что расходы являются расходами комиссионера и не подлежат возмещению комитентом)	44	02,70,69 и т.д.	10 000
Отражены денежные средства, поступившие на расчетный счет комиссионера за реализованный товар	51	62	560 000
Начислено комиссионное вознаграждение	76/комитент	90.1	30 000
Списаны затраты, связанные с оказанием посреднических услуг	90.2	44	10 000
Начислен НДС с суммы комиссионного вознаграждения	90.3	68	4 576,27
Перечислены денежные средства комитенту за вычетом комиссионного вознаграждения	76.6/комитент	51	530 000
Отражен финансовый результат от оказания посреднических услуг	90.9	99	15 423,73

 

Звирбуле В.В.
Ассистент аудитора
ЗАО ?Объединенная Консалтинговая Группа?

Ответы на вопросы размещены в Справочно-правовой системе ?Кодекс? 05.08.2009