Некоммерческая организация заключила договор аренды помещений, находящихся в федеральной собственности. Арендная плата в полном объеме перечисляется в федеральный бюджет?

16.10.2009

Вопрос: Некоммерческая организация заключила договор аренды помещений, находящихся в федеральной собственности. Арендная плата в полном объеме перечисляется в федеральный бюджет. Сумму НДС арендатор самостоятельно перечисляет в бюджет на соответствующий счет. Как оформляется данная операция первичными документами и как она отражается в бухгалтерском учете?

 

Ответ: Вариант 1.  Договор аренды предполагает ежемесячные платежи

 

Содержание операции	Д	К
Учтено помещение, полученное по договору аренды  федеральной собственности	001
На конец отчетного периода
Отражены услуги по аренде помещения, находящегося в федеральной собственности	26 (44)	76
Учтен НДС по аренде помещения, находящегося в федеральной собственности	19	76 ? Расчеты по НДС, начисленному налоговым агентом?
Перечислена арендная плата	76	51
Исчислен НДС к уплате в бюджет	76 ? Расчеты по НДС, начисленному налоговым агентом?	68 ? Расчеты по НДС налогового агента?
Перечислен НДС в бюджет	68 ? Расчеты по НДС налогового агента?	51
Зачтен НДС по аренде	68	19

 

Вариант 2. Договор аренды предполагает авансовые платежи

 

Содержание операции	Д	К
Учтено помещение, полученное по договору аренды  федеральной собственности	001
На дату перечисления авансового платежа арендодателю
Перечислена арендная плата арендодателю	76 ?аванс?	51
Исчислен НДС к уплате в бюджет	76 ? Расчеты по НДС, начисленному налоговым агентом?	68 ? Расчеты по НДС налогового агента?
На конец отчетного периода
Отражены услуги по аренде помещения, находящегося в федеральной собственности	26 (44)	76
Учтен НДС по аренде помещения, находящегося в федеральной собственности	19	76 ? Расчеты по НДС, начисленному налоговым агентом?
Зачтен аванс в связи с отражением услуг по аренде	76	76 ?аванс?
Перечислен НДС в бюджет	68 ? Расчеты по НДС налогового агента?	51
Зачтен НДС по аренде	68	19

 

 

Для подтверждения расчетов организации как налоговому агенту необходимо:

1. Оформить счет-фактуру

При аренде федерального имущества арендодатель не является плательщиком НДС и счет-фактуру не выписывает. Поэтому организация должна самостоятельно оформить этот документ. Счет-фактуру составляют в единственном экземпляре с пометкой ?аренда федерального имущества?. Составленный счет-фактура регистрируется в книге продаж в момент фактического перечисления денежных средств арендодателю. В книге покупок счет-фактура регистрируется только в той части арендного платежа, который может быть принят к вычету в текущем отчетном периоде.

 

2. Сформировать платежное поручение на перечисление арендной платы за пользование федеральным имуществом

 

 

Унгурян М.В. 
Ассистент аудитора
ЗАО ?Объединенная Консалтинговая Группа?

 

Ответы на вопросы размещены в Справочно-правовой системе ?Кодекс? 16.10.2009