Вопрос: Организация приобрела автомобиль. Автомобиль предназначен для сдачи в прокат. Организация оплатила посреднику услуги по приобретению автомобиля. Кроме того, произведены расходы по оформлению автомобиля (регистрационные сборы, государственные пошлины). Автомобиль сдан в прокат. Как отразить эти операции в бухгалтерском и налоговом учете?
Ответ:
Бухгалтерский учет
Предметы, предназначенные для сдачи в прокат, относятся к доходным вложениям в материальные ценности. В соответствии с п.2 Положения по бухгалтерскому учету ?Учет основных средств? (ПБУ 6/01), установленные данным ПБУ правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах организации применяются также в отношении доходных вложений в материальные ценности.
Предметы проката принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которой признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации) (п.п.7 и 8 ПБУ 6/01).
Справочно: Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденным Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, материальные ценности, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (в том числе по договору проката) с целью получения дохода, учитываются на счете 03 ?Доходные вложения в материальные ценности?.
Материальные ценности, поступившие в организацию и предназначенные для предоставления в прокат, принимаются к бухгалтерскому учету по дебету счета 03 в корреспонденции со счетом 08-4 ?Приобретение объектов основных средств?.
Расходы, осуществляемые в связи с постоянной предпринимательской деятельностью по предоставлению имущества в прокат, являются для организации расходами по обычным видам деятельности (п.5 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99).
Таким образом, учитывая вышеуказанные условия вопроса, бухгалтерские проводки будут выглядеть следующим образом:
Дебет 08.04, Кредит 60 - отражены затраты по приобретению автомобиля;
Дебет 19, Кредит 60 - отражена сумма НДС;
Дебет 60, Кредит 51 - перечислены денежные средства за автомобиль;
Дебет 08.04, Кредит 76 - отражены расходы по посредническим услугам;
Дебет 19, Кредит 76 - отражена сумма НДС со стоимости посреднических услуг;
Дебет 76, Кредит 51 - оплачены услуги посредника;
Дебет 08.04, Кредит 76 - отражены расходы по оформлению автомобиля;
Дебет 76, Кредит 51 - оплачены расходы по оформлению автомобиля;
Дебет 03.01 Кредит 08.04 - автомобиль оприходован в составе основных средств для сдачи в прокат;
Дебет 68.02 Кредит 19 - принят к вычету НДС по оприходованному автомобилю (при условии, что автомобиль далее используется в деятельности, выручка по которой облагается НДС).
Дебет 03.02, Кредит 03.01- сдача автомобиля в прокат
Примечание: 03.01 - ?Имущество для сдачи в прокат?,
03.02 - ?Имущество, сданное в прокат?.
Налоговый учет
НДС, уплаченный при приобретении предметов проката, может быть принят к вычету в соответствии с п.2 ст.171 и п.1 ст.172 НК РФ на основании счета - фактуры, выставленного поставщиком, и документов, подтверждающих уплату НДС, после принятия на учет предметов проката и дальнейшего его использования в деятельности, облагаемой НДС.
В целях исчисления налогооблагаемой прибыли имущество первоначальной стоимостью не более 20 000 руб. не признается амортизируемым (п.1 ст.256 НК РФ). Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию (пп.3 п.1 ст.254 НК РФ).
Согласно п.п.1 п.1 ст.265 НК РФ для организаций, предоставляющих на систематической основе за плату во временное пользование и (или) временное владение и пользование свое имущество, расходы, связанные с этой деятельностью, считаются расходами, связанными с производством и реализацией.
Звирбуле В.В.
Ассистент аудитора
ЗАО ?Объединенная Консалтинговая Группа?
Ответы на вопросы размещены в Справочно-правовой системе ?Кодекс? 19.11.2009
Наши услуги
Взыскание дебиторской задолженности
Защита бизнеса при проверках миграционной службы
ЗакрытьОстались вопросы?
Меню услуг
Наши услуги
Взыскание дебиторской задолженности
Защита бизнеса при проверках миграционной службы
Закрыть