Общество содержит котельную для отопления производственных помещений. Учетной политикой предусмотрено создание резерва на приобретение топлива для котельной?

26.01.2010

Вопрос: Общество содержит котельную для отопления производственных помещений. Учетной политикой предусмотрено создание резерва на приобретение топлива для котельной. Как отражаются в бухгалтерском и налоговом учете отчисления в резервный фонд, использование фонда?

Ответ: Резерв на приобретение топлива для котельной следует отражать на счете 96 ?Резервы предстоящих расходов? в целях равномерного включения расходов в затраты на производство согласно плану счетов бухгалтерского учета, утвержденным приказом Минфина РФ от 31.10.2000 ? 94н.

Таким образом, в бухгалтерском учете следует сделать следующие проводки:

	*Операция*	Д	К
1	Направлены средства на формирование резерва на приобретение топлива для котельной	23	96

Для целей налогообложения прибыли расходы на резерв признаваться не будут. Получается, что расходы в бухгалтерском учете в данном отчетном периоде будут больше расходов в налоговом учете, что приведет к появлению вычитаемой временной разницы, что в свою очередь приводит к образованию отложенного налогового актива.

Сформирован отложенный налоговый актив

При приобретении топлива будут сделаны следующие проводки:

3	Оприходовано топливо	10	76
4	Использовано топливо на отопление	96	10

В дальнейшем образованный налоговый актив будет погашаться, расходы на топливо будут признаны в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены в размере фактических затрат согласно ст. 254 НК РФ. При этом будет составляться обратная проводка:

Списан отложенный налоговый актив

Унгурян М.В.
Ассистент аудитора
ЗАО ?Объединенная Консалтинговая Группа?

Ответы на вопросы размещены в Справочно-правовой системе ?Кодекс? 26.01.2010

Возврат к списку