Вопрос: Организация на ЕНВД. При покупке определенного товара и на определенную сумму выдается сертификат, который впоследствии отоваривается. Кассовый чек на эту сумму должен пробиваться и когда? Как в бухгалтерском учете должны отражаться указанные операции?
Ответ: Из вопроса не совсем понятно, выдается ли этот сертификат как подарок покупателю (при выполнении им определенных условий) или за сертификат вносятся деньги.
В тот момент, когда покупателю продается сертификат, продавец пробивает кассовый чек. Продажа сертификата приравнивается к получению от покупателя аванса. Поэтому в этот момент в бухгалтерском учете надо сделать следующие записи:
|
Содержание операций |
Дебет |
Кредит |
|
Получена оплата от покупателя за сертификат |
50 |
62 ?Авансы? |
Обмен сертификата на товар отражается в бухгалтерском учете следующими записями:
|
Содержание операций |
Дебет |
Кредит |
|
Отражена реализация товара |
62 |
90 |
|
Зачтен аванс покупателя |
62 ?Авансы? |
62 |
Помимо этого необходимо отразить возвращенный компании сертификат по дебету забалансового счета, открытого для учета таких документов.
Если покупателю сертификат на определенную сумму выдается как подарок, то в этом случае выдачей бесплатного сертификата продавец предоставляет покупателю право на будущую скидку. Поэтому в момент передачи сертификата покупателям в бухгалтерском учете организации не надо отражать ни доход, ни получение аванса. В налоговом учете (в том числе и для целей налогообложения НДС) никакого дохода от выдачи бесплатного сертификата тоже нет.
Расходы на дату выдачи сертификата не возникают. Они появятся только в момент отоваривания этого сертификата.
На практике некоторые организации, выдающие бесплатные сертификаты как ?довески? к крупной покупке, признают расход на сумму номинала сертификата в день передачи сертификата покупателю по дебету счета 44 ?Расходы на продажу? в корреспонденции со счетом 62 ?Расчеты с покупателями и заказчиками?. Но в этот момент организация, в общем-то, не может четко определить реальную сумму своего расхода. Более того, нет уверенности, что расход вообще возникнет - ведь сертификат может быть и не предъявлен покупателем.
Есть более простая схема отражения отоваривания бесплатного сертификата в бухучете и, самое главное, более соответствующая экономической сути.
|
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
Пояснения |
|
При передаче сертификата | ||||
|
Бланк сертификата |
|
006 |
|
|
|
Сумма будущей скидки |
009 |
|
1000 |
Обязательство перед |
|
На дату предъявления сертификата и покупки товара | ||||
|
Отражена выручка |
62 |
90-1 |
944 |
Выручка равна |
|
Списана себестоимость |
90-2 |
41 |
600 |
|
|
Начислен НДС с выручки |
90-3 |
68-НДС |
144 |
НДС должен быть |
|
Учтена в расходах |
44 |
62 |
944 |
Скидка равна |
|
Списано обязательство |
|
009 |
1000 |
|
Ассистент аудитора
ЗАО ?Объединенная Консалтинговая Группа?