Вопрос: Сотрудник нашей фирмы иностранный работник, имеет разрешение УФМС по г.Москве на работу в г.Москве с 25.08.08г по 24.05.09г, 24 мая 2009г он был уволен в связи с окончанием трудового договора, 25 октября 2009г он вновь получил разрешение на работу в УФМС по г.Москве и вновь был принят на работу в нашу фирму 25.10.09, а 20.11.09 уволен по собственному желанию. За время с 25.05.09 по 25.10.09г гражданин выезжал за пределы РФ. За период с 25.08.08-31.12.09 с его дохода был удержан налог по ставке 30%;с 01.01.09-24.05.09 - по ставке 13%;за период с 25.10.09-20.11.09г по ставке 30%.
Вопрос: как правильно заполнить справку 2-НДФЛ и может ли их быть две штуки - на 13% и 30%.
С уважением главный бухгалтер ООО "ПСВ" Наталья Соловьева.
Ответ: Налоговыми резидентами признаются физические лица, которые фактически находятся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в России не прерывается на периоды его выезда за пределы нашей страны для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. К доходам работников, не имеющих статуса налогового резидента РФ, налоговые вычеты применяться не могут.
Доходы налоговых резидентов облагаются по ставке 13%, а если установлено, что гражданин находился на территории России менее 183 календарных дней в течение следующих подряд 12 месяцев, он не признается налоговым резидентом, и при расчете НДФЛ с его доходов нужно применять ставку в размере 30%. Для граждан Республики Беларусь установлен особый
Течение срока нахождения работника вне территории России начинается на следующий день после пересечения им границы, день отъезда за рубеж считается днем нахождения в РФ. То же правило действует в обратном направлении. День приезда на территорию России не учитывается для подсчета 183 календарных дней (Письмо УФНС России по г. Москве от 31 января 2007 г. N 28-11/008420).
Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (ст. 216 НК РФ).
При рассмотрении вопроса о налоговом статусе физического лица следует учитывать любой непрерывный 12-месячный период, определяемый на соответствующую дату получения доходов, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом. Выезд за пределы РФ имеет значение только для подсчета количества дней пребывания в РФ и не прерывает течения этого периода. При этом для определения 12-месячного периода принимаются во внимание календарные месяцы (Письмо Минфина России от 29.03.2007 N 03-04-06-01/94).
Однако в дальнейшем налоговый статус работника в течение текущего налогового периода может изменяться, тогда применяются соответствующие налоговые ставки (13 или 30%). В случае если в налоговом периоде (например, за 7 месяцев) количество дней пребывания физического лица в РФ достигло 183, статус налогового резидента у физического лица по итогам данного периода измениться не может.
В Вашем случае расчет будет следующим:
период |
Количество дней |
Ноябрь 2008 |
11 дней ( с 20 ноября) |
Декабрь 2008 |
31 день |
Январь 2009 |
31 день |
Февраль 2009 |
28 дней |
Март 2009 |
31 день |
Апрель 2009 |
30 дней |
Май 2009 |
24 дня (по 24 мая-день увольнения последний рабочий день) |
Июнь 2009 |
- |
Июль 2009 |
- |
Август 2009 |
- |
Сентябрь 2009 |
- |
Октябрь2009 |
7 дней ( с 25 октября) |
Ноябрь 2009 |
20 дней (по 20 ноября) |
Столярова Ольга Станиславовна
Руководитель Отдела Аудита и Финансов
ЗАО ?Объединенная Консалтинговая Группа?
Ответы на вопросы размещены на сайте компании ?Такском? 11.02.2010
Наши услуги
Взыскание дебиторской задолженности
Защита бизнеса при проверках миграционной службы
ЗакрытьОстались вопросы?
Меню услуг
Наши услуги
Взыскание дебиторской задолженности
Защита бизнеса при проверках миграционной службы
Закрыть