Вопрос: Наша организация в 2009 году выдала краткосрочный процентный заем другому юридическому лицу, а также перечислила денежные средства на депозитный счет под проценты на срок менее 12 месяцев. В этом же году юридическим лицом был погашен заем и наша организация получила проценты по займу. Денежные средства с депозита были возвращены банком на расчетный счет организации вместе с начисленными процентами. Депозитный вклад в бухгалтерском учете был отражен в составе финансовых вложений.
Вопросы:
1). В каком разделе формы ?4 мы должны отразить сумму краткосрочного займа, выданного другому юридическому лицу, и сумму депозита:
- во вписываемых строках раздела по финансовой деятельности;
- или в разделе по текущей деятельности.
2). В каком разделе формы ? 4 мы должны отразить сумму процентов, полученных по краткосрочному займу и депозиту:
- в строке 240 "Полученные проценты";
- или в каком-то другом разделе.
Ответ: Данные Отчета о движении денежных средств должны характеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности (п. 15 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, п. 29 ПБУ 4/99). В нем раскрывается информация о движении денежных средств в отчетном периоде, предусмотренная п. 29 ПБУ 4/99 и характеризующая наличие, поступление и расходование денежных средств в организации.
Инвестиционной деятельностью считается деятельность организации, связанная (абз. 3 п. 15 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности):
- с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов;
- продажей внеоборотных активов;
- осуществлением собственного строительства;
- осуществлением расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки;
- осуществлением финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставление другим организациям займов и т.п.).
Финансовой деятельностью считается деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала организации, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставления другими организациями займов, погашение заемных средств и т.п.).
Исходя из определения финансовой и инвестиционной деятельностью сумма выданного краткосрочного займа и депозита должна быть отражена в отчете о движении денежных средств в разделе по инвестиционной деятельности.
Сумма процентов, фактически полученных организацией в отчетном году от финансовых вложений (облигаций, векселей, выданных займов и т.д.) отражается по строке 240 ?Полученные проценты?.
Сумма выданного займа, средств, размещаемых на депозите, должны быть отражены по строке 310, а их возврат ? по строке 250.
Трубникова Ольга Александровна
Менеджер по направлению аудит
ЗАО ?Объединенная Консалтинговая Группа?
Ответы на вопросы размещены на сайте компании ?Такском? 16.02.2010