Новая декларация по налогу на прибыль, что изменилось по сравнению со старой?

17.02.2010

Вопрос: Новая декларация по налогу на прибыль, что изменилось по сравнению со старой?

 

Ответ: За 2009 год отчитаться по налогу на прибыль необходимо по форме налоговой декларации с учетом внесенных в нее изменений. Изменения внесены Приказом Минфина РФ от 16.12.2009 N 135н "О внесении изменений в Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 5 мая 2008 года N 54н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядка ее заполнения".

С 2009 г. при расчете налога на прибыль действует ряд новых правил. Так, принципиально изменен порядок начисления амортизации при использовании нелинейного метода. Амортизация теперь начисляется не в отношении отдельного основного средства или нематериального актива, а в целом по амортизационной группе (ст. 259.2 НК РФ). До 30 процентов увеличен размер амортизационной премии, признаваемой в расходах единовременно, при приобретении основных средств третьей - седьмой амортизационных групп, а также при их реконструкции и модернизации (п. 9 ст. 258 НК РФ). При реализации основного средства до истечения пяти лет с момента его ввода в эксплуатацию амортизационная премия должна быть восстановлена, то есть включена в доходы (абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ). Некоторые виды расходов на НИОКР по перечню, установленному Правительством РФ, учитываются единовременно и с применением повышающего коэффициента 1,5 (абз. 5 п. 2 ст. 262 НК РФ). Эти и другие нововведения учтены при изменении формы и Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, которые утверждены Приказом Минфина России от 16.12.2009 N 135н. Для новых видов доходов и расходов в соответствующих приложениях к листу 02 декларации предусмотрены отдельные строки.

Таким образом, в новой редакции изложены приложения 1 - 3, 5 к Листу 02 "Расчет налога на прибыль организаций", а также Лист 03 "Расчет налога на прибыль организаций, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)". В частности, приложение 1 к Листу 02 дополнено двумя новыми строками: по строке 104 отражают выявленные при инвентаризации излишки материально-производственных запасов; по строке 105 - суммы восстановленных расходов на капитальные вложения. Исключена строка 200, где ранее отражались доходы, не учитываемые при определении налоговой базы. В приложении 2 к Листу 02 включены строки для отражения амортизационной премии (10 и 30 процентов), а также строки для отражения сумм амортизации, начисленной разными методами (линейным и нелинейным методом).

Кроме того, уточнены показатели в разделе А листа 03, в котором отражается расчет налога с доходов в виде дивидендов. Так, добавлена разбивка в зависимости от размера ставки налога (соответственно по ставке 0 процентов, до 5 включительно, свыше 5 до 10 включительно, свыше 10 процентов) по дивидендам, исчисленным согласно международным договорам.

В таблицу "Коды представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в налоговый орган" включен новый код 224, который соответствует месту нахождения обособленного подразделения реорганизованной компании.

Соответствующие изменения внесены в Порядок заполнения налоговой декларации.

В п. 3 Приказа Минфина России от 16.12.2009 N 135н его указано, что он вступает в силу с представления декларации за налоговый период 2009 г. Напомним, что декларацию по налогу на прибыль за 2009 г. налогоплательщикам следует подать в инспекцию не позднее 28 марта 2010 г. (п. 4 ст. 289 НК РФ).

Трубникова Ольга Александровна
Менеджер по направлению аудит
ЗАО ?Объединенная Консалтинговая Группа?

Ответы на вопросы размещены на сайте компании ?Такском? 17.02.2010