07.11.2005
Вопрос:
В феврале 2004 года у меня умер отец, и я получил в наследство 1/2 долю частного дома, где проживал и проживаю в настоящий момент. Отец был пенсионером и не платил налог на имущество. Пенсионеркой является также мать, получившая другую долю частного дома. Наследство оформлялось довольно долго (у меня есть 2 сестры, проживающие в других городах, - по взаимной договоренности с ними и нотариусом выжидали 6 месяцев, чтобы у них кончился срок подачи заявлений на принятие наследства). Поэтому 2 свидетельства о собственности на обе половины дома мы с матерью получили в декабре 2004 года. В сентябре 2005 года из налоговой инспекции мне пришло налоговое уведомление об уплате налога на имущество за 2004 год в размере 2008 рублей. По телефону налоговый инспектор разъяснил, что согласно оценкам БТИ дом в 2004 году стоил порядка 1400 тыс.руб. Это была расчетная сумма, БТИ у нас не было, т.к. дом оценивался только на этапе строительства, а было это в 1991 году. То есть БТИ просто взяло стоимость дома по смете в 1991 году и умножило на свои коэффициенты, и получилось 1400 тыс.руб. по состоянию на 2004 год. В 2005 году, когда мы с матерью принимали наследство, БТИ к нам приходило и оценило дом в 640 тыс.руб. Налоговая утверждает, что поскольку БТИ переоценило дом не в 2004, а в 2005 году, за 2004 год его облагаемая стоимость составляет 1400 тыс.руб. От нее и считают, а изменить стоимость дома «задним числом» до его реальной стоимости уже нельзя. Еще мне разъяснили, что обязанность по выплате налога на имущество наступает с момента смерти наследодателя, т.е. с февраля месяца. Иными словами, я должен заплатить налог с 1400 тыс.руб. за 11 месяцев. Но ведь после смерти наследодателя доли на наследство делятся между наследниками 1-й очереди поровну. Таких наследников было 4 человека (я, мать и две сестры). Поэтому у меня есть следующие вопросы: 1. Можно ли переоценить стоимость дома, высчитанную в БТИ с помощью инфляционных коэффициентов от сметы, в реальную рыночную, действовавшую в 2004 году? 2. С какого момента начинается налогообложение недвижимого имущества после смерти наследодателя: сразу после смерти наследодателя, с момента написания заявления о принятии наследства или с момента регистрации в БТИ права собственности?
Ответ:
Налогообложение физических лиц налогом на имущество производится в соответствии с Законом РФ от 09.12.91 № 2003-1 (ред. от 22.08.2004) «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон № 2003-1). В соответствии с указанным Законом налог на имущество физических лиц (жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения) исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Эти сведения в налоговый орган представляют исключительно органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации ежегодно до 1 марта (ст.5 Закона № 2003-1). Сумма налога исчисляется путем умножения инвентаризационной стоимости на налоговую ставку. Таким образом, налоговой базой налога на имущество является инвентаризационная стоимость имущества (п.1 ст.53 НК РФ). Согласно п.3 постановления Верховного Совета РСФСР от 09.12.91 № 2004-1 «О порядке введения в действие Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» и п.2 распоряжения Правительства РФ от 12.03.92 № 469-р был разработан и утвержден Порядок оценки строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности (приказ Минстроя России от 04.04.92 № 87) (далее - Порядок). Согласно данному Порядку определение инвентаризационной стоимости имущества осуществляется по восстановительной стоимости, уменьшенной на величину стоимостного выражения физического износа. А восстановительная стоимость определяется по сборникам укрупненных показателей восстановительной стоимости с ее последующим пересчетом в уровень цен 1991 года по индексам и коэффициентам, введенным актами Госстроя СССР (постановление Госстроя СССР от 11.05.83 № 94, письма Госстроя СССР от 06.09.90 № 14-Д (по отраслям народного хозяйства) и Госстроя РСФСР от 24.09.90 № 15-148/6 и № 15-149/6 (по отрасли «Жилищное хозяйство»)).
Затем полученный результат переводится в уровень цен года, в котором производится оценка, по коэффициентам, утверждаемым органами исполнительной власти субъектов РФ (п.п.3.2, 3.2.1 Порядка). При этом в соответствии с пунктом 1.4 Порядка инвентаризация строений, помещений и сооружений в натуре производится не реже одного раза в пять лет. Для пересчета налога на имущество необходимо, чтобы БТИ представило в налоговую инспекцию уточненные данные об инвентаризационной стоимости имущества. Для решения разногласий с организацией технической инвентаризации возможно обратиться, например, к независимому оценщику (Федеральный закон от 29.07.98 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности» (в ред. от 27.02.2003)), и спор с этой организацией может быть решен вплоть до судебного разбирательства. Плательщиком налога на имущество физических лиц являются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (п.1 ст.1 Закона № 2003-1). На основании п.2 ст.5 Закона № 2003-1 за строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников каждый из собственников уплачивает налог соразмерно своей доле. Когда доли нескольких собственников не определены, налог уплачивается одним из указанных собственников по соглашению между ними. В случае несогласованности налог уплачивается каждым из собственников в равных долях. В соответствии с п.5 ст.5 Закона № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» за строения, помещения и сооружения, перешедшие по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства, т.е. с момента смерти наследодателя. Если наследодателем налог уплачен не был, платеж предъявляется наследникам за весь год. Таким образом, вы обязаны заплатить налог с февраля 2004 года пропорционально своей доле.
Черкашина Е.И.,
ассистент консультанта
ЗАО «Объединенная Консалтинговая Группа»
Ответы на вопросы размещены в Справочно-правовой системе «Кодекс»
В феврале 2004 года у меня умер отец, и я получил в наследство 1/2 долю частного дома, где проживал и проживаю в настоящий момент. Отец был пенсионером и не платил налог на имущество. Пенсионеркой является также мать, получившая другую долю частного дома. Наследство оформлялось довольно долго (у меня есть 2 сестры, проживающие в других городах, - по взаимной договоренности с ними и нотариусом выжидали 6 месяцев, чтобы у них кончился срок подачи заявлений на принятие наследства). Поэтому 2 свидетельства о собственности на обе половины дома мы с матерью получили в декабре 2004 года. В сентябре 2005 года из налоговой инспекции мне пришло налоговое уведомление об уплате налога на имущество за 2004 год в размере 2008 рублей. По телефону налоговый инспектор разъяснил, что согласно оценкам БТИ дом в 2004 году стоил порядка 1400 тыс.руб. Это была расчетная сумма, БТИ у нас не было, т.к. дом оценивался только на этапе строительства, а было это в 1991 году. То есть БТИ просто взяло стоимость дома по смете в 1991 году и умножило на свои коэффициенты, и получилось 1400 тыс.руб. по состоянию на 2004 год. В 2005 году, когда мы с матерью принимали наследство, БТИ к нам приходило и оценило дом в 640 тыс.руб. Налоговая утверждает, что поскольку БТИ переоценило дом не в 2004, а в 2005 году, за 2004 год его облагаемая стоимость составляет 1400 тыс.руб. От нее и считают, а изменить стоимость дома «задним числом» до его реальной стоимости уже нельзя. Еще мне разъяснили, что обязанность по выплате налога на имущество наступает с момента смерти наследодателя, т.е. с февраля месяца. Иными словами, я должен заплатить налог с 1400 тыс.руб. за 11 месяцев. Но ведь после смерти наследодателя доли на наследство делятся между наследниками 1-й очереди поровну. Таких наследников было 4 человека (я, мать и две сестры). Поэтому у меня есть следующие вопросы: 1. Можно ли переоценить стоимость дома, высчитанную в БТИ с помощью инфляционных коэффициентов от сметы, в реальную рыночную, действовавшую в 2004 году? 2. С какого момента начинается налогообложение недвижимого имущества после смерти наследодателя: сразу после смерти наследодателя, с момента написания заявления о принятии наследства или с момента регистрации в БТИ права собственности?
Ответ:
Налогообложение физических лиц налогом на имущество производится в соответствии с Законом РФ от 09.12.91 № 2003-1 (ред. от 22.08.2004) «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон № 2003-1). В соответствии с указанным Законом налог на имущество физических лиц (жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения) исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Эти сведения в налоговый орган представляют исключительно органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации ежегодно до 1 марта (ст.5 Закона № 2003-1). Сумма налога исчисляется путем умножения инвентаризационной стоимости на налоговую ставку. Таким образом, налоговой базой налога на имущество является инвентаризационная стоимость имущества (п.1 ст.53 НК РФ). Согласно п.3 постановления Верховного Совета РСФСР от 09.12.91 № 2004-1 «О порядке введения в действие Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» и п.2 распоряжения Правительства РФ от 12.03.92 № 469-р был разработан и утвержден Порядок оценки строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности (приказ Минстроя России от 04.04.92 № 87) (далее - Порядок). Согласно данному Порядку определение инвентаризационной стоимости имущества осуществляется по восстановительной стоимости, уменьшенной на величину стоимостного выражения физического износа. А восстановительная стоимость определяется по сборникам укрупненных показателей восстановительной стоимости с ее последующим пересчетом в уровень цен 1991 года по индексам и коэффициентам, введенным актами Госстроя СССР (постановление Госстроя СССР от 11.05.83 № 94, письма Госстроя СССР от 06.09.90 № 14-Д (по отраслям народного хозяйства) и Госстроя РСФСР от 24.09.90 № 15-148/6 и № 15-149/6 (по отрасли «Жилищное хозяйство»)).
Затем полученный результат переводится в уровень цен года, в котором производится оценка, по коэффициентам, утверждаемым органами исполнительной власти субъектов РФ (п.п.3.2, 3.2.1 Порядка). При этом в соответствии с пунктом 1.4 Порядка инвентаризация строений, помещений и сооружений в натуре производится не реже одного раза в пять лет. Для пересчета налога на имущество необходимо, чтобы БТИ представило в налоговую инспекцию уточненные данные об инвентаризационной стоимости имущества. Для решения разногласий с организацией технической инвентаризации возможно обратиться, например, к независимому оценщику (Федеральный закон от 29.07.98 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности» (в ред. от 27.02.2003)), и спор с этой организацией может быть решен вплоть до судебного разбирательства. Плательщиком налога на имущество физических лиц являются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (п.1 ст.1 Закона № 2003-1). На основании п.2 ст.5 Закона № 2003-1 за строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников каждый из собственников уплачивает налог соразмерно своей доле. Когда доли нескольких собственников не определены, налог уплачивается одним из указанных собственников по соглашению между ними. В случае несогласованности налог уплачивается каждым из собственников в равных долях. В соответствии с п.5 ст.5 Закона № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» за строения, помещения и сооружения, перешедшие по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства, т.е. с момента смерти наследодателя. Если наследодателем налог уплачен не был, платеж предъявляется наследникам за весь год. Таким образом, вы обязаны заплатить налог с февраля 2004 года пропорционально своей доле.
Черкашина Е.И.,
ассистент консультанта
ЗАО «Объединенная Консалтинговая Группа»
Ответы на вопросы размещены в Справочно-правовой системе «Кодекс»