Как восстановить "потерянный" бухучёт в связи с отменой ЕНВД с 2021 года?

---

С 1 января 2021 года все организации и ИП, работавшие на ЕНВД, должны применять иной налоговый режим в связи с прекращением действия ст. 26.3 НК РФ. Подобное изменение формы налогообложения у плательщика может привести к необходимости по-другому вести бухучет (БУ) деятельности предприятия, в зависимости от выбранной после «вмененки» системы.

При ЕНВД юрлица должны вести бухучет в обязательном порядке, но некоторые игнорировали данное требование законодательства. В данной статье рассмотрены варианты выхода из ситуации, когда учет велся частично или вовсе отсутствовал, а также указано оптимальное решение проблемы.

Обоснованность восстановления бухучета для предприятий на ЕНВД

Восстановление бухгалтерского учета после отмены ЕНВД – комплекс мероприятий, конечной целью которых является приведение его в полное соответствие с правовыми актами России. Первоначально необходимо соотнести возможные затраты на реанимацию бухгалтерской отчётности с финансовыми, а также другими последствиями для владельцев и руководителей при отказе от восстановления. Буквально каждый случай приведения в порядок бухучёта является уникальным для разных хозяйствующих субъектов, поэтому самостоятельно, силами своих специалистов оценить все последствия маловероятно. Привлечение опытных профессионалов со стороны – оптимальный выход в данном случае.

За последние годы администрирование предприятий и ИП со стороны ИФНС стало более прозрачным и жестким. За неисполнение правил бухучета и несвоевременную сдачу отчетности предусмотрены административные и уголовные наказания. Впрочем, последнее предприятиям на «вмененке» практически не грозит, поскольку преследование по УК РФ предусмотрено только за уклонение от уплаты налогов, но есть и исключения. Начисленные штрафы предприятию и ответственным лицам могут составить немалую сумму. Всего один не сданный отчет обойдется в 500 рублей и наказанием руководителя и главбуха.

Согласно российскому законодательству, ответственность за организацию бухучета несет руководитель, а за ведение – главный бухгалтер. Ответственность при нарушениях наступает согласно статьям 110 и 120 НК и 15.11 КоАП. Неправильное хранение или учет бухгалтерских документов влияет на уплату налогов при переходе с ЕНВД на другой режим, поэтому инспектор вправе применить НК РФ. Но этим наказание может не ограничиться. Помимо денежных штрафов предусматривается запрет занимать руководящие и финансовые должности на определенный срок.

Юридические лица на «вмененке» обязаны вести БУ исходя из ФЗ-402, вне зависимости от особенностей налогового учета. ИП освобождаются от такой необходимости. Бухучет при ЕНВД необходим для расчета выручки и затрат, распределения доходов среди собственников, оперативного управления, отчетности по зарплатам и количеству работникам в ИФНС. Юридическое лицо должно:

• иметь учетную политику;
• принимать к учету первичные документы и иметь собственную их форму;
• вести регистры учета;
• разработать необходимый план счетов;
• составлять баланс - первую, вторую, четвертую, шестую формы;
• предоставлять в ИФНС справки НДФЛ-2 и НДФЛ-6.

Если указанные действия не проводились или велся учет только по отдельным участкам, то нужно прежде восстановить бухучет за прошедшие периоды. Иногда невозможно «бросить» компанию на произвол судьбы, даже из-за неправильного учета, поэтому ее необходимо спасать. Малые организации иногда дешевле закрыть, но для этого нужен полный анализ состояния БУ.

Процедура, этапы и стоимость восстановления бухучета

При реанимации бухучета принимается во внимание, какую форму налогообложения выбирает предприятие: ОСНО, ЕСХН, УСН-доходы или УСН Доходы – Расходы. В разных системах учета по-разному переносятся остатки, проводится инвентаризация, существует или отсутствует НДС. Процесс реанимации БУ включает следующие составные части:

1. Обработка и сортировка имеющихся первичных и сводных документов, перечень которых обусловлен видом деятельности, размером предприятия и учетной политикой (при ее наличии).

2. Установка или корректировка бухгалтерского софта, куда вносились или должны вноситься данные учета.

3. Аудит всей документации на соответствие локальным актам организации и российскому законодательству.

4. Проверка достоверности заполнения «первички», сверка правильности сроков сдачи отчетности.

5. Проверка кадрового учета сотрудников.

6.  Восстановление и отработка процесса беспрерывного бухучета и документооборота по подразделениям.

Шаги по реанимации бухучета в общем случае разделяют на пять разделов. Основной целью всех этапов является приведение в порядок всей документации, от «первички» и регистров до периодических отчетов.

Пункт работы	Наименование этапа	Комплекс действий
1	Системный анализ	Проведение полной инвентаризации доступной документации, ее сортировка, анализ информации, содержащейся в ней. Путем сопоставления данных происходит выявление ошибок, несоответствий, погрешностей. Составляется перечень недостающих документов, в том числе в цифровом виде. Анализируется периодичность составления и сдачи отчетности, выплаты налогов и сборов. По итогу этапа формируется заключение о положении дел в бухгалтерии, пишется записка о целесообразности восстановления БУ, а также пути и методы при положительном решении.
2	Этап планирования работ по реанимации БУ	Определяется объем работ на основе предыдущих данных, который делится на отдельные сектора или участки. Для каждого сектора устанавливается свой исполнитель, которому даются задачи и срок их завершения. Все участки бухучета взаимосвязаны, поэтому назначается главный руководитель и координатор проекта восстановления БУ.
3	Исполнение запланированных мероприятий	Специалисты строго следуют плану: достоверное комплектование организации первичной документацией (накладные, ТТН, договоры, счета-фактуры, акты и т.п.), создание утерянных или исправление неправильных бухгалтерских регистров. Восстановление учетной политики, проводок, рабочего плана счетов. На этом этапе активно идет взаимодействие с контрагентами для уточнения сведений, в т.ч. с государственными органами и внебюджетными фондами.
4	Расчет и сдача отчетов	После подготовки отчетных документов они сдаются в ИФНС и во внебюджетные фонды за все периоды, за которые они не предоставлялись. В данном случае необходимо будет заплатить штраф контролирующим органам, размер которого зависит от объема непредставленной отчетности. Проводится сверка взаиморасчётов со всеми партнерами, приводится в порядок касса и счета в банках.
5	Разработка, согласование и внедрение отчетности для нового режима после ЕНВД	Реанимация бухгалтерского учета после его утраты при «вмененке» - только часть дела. В зависимости от нового режима налогообложения зависит метода переноса остатков товаров и сырья в другой период, особенности инвентаризации, расчет НДС в первый квартал при ОСНО и ЕСХН. Рекомендуется данный этап проходить с теми же специалистами, кто восстанавливал бухучет при ЕНВД.

Период, масштаб работы и, соответственно, цены на восстановление бухучета строго индивидуальны. Стоимость зависит от следующих факторов:

1.  Масштаб предприятия: доля на рынке, количество контрагентов, наличие филиалов, число сотрудников, количество операций за месяц, квартал, год.

2. Вид хозяйствующего субъекта: публичное, непубличное АО, ООО или ИП.

3. Период, когда не велся или неправильно велся бухучет.

4. Режим налогообложения, на который происходит переход с ЕНВД.

5. Объем и важность утерянной документации.

6. Характер и серьезность нарушений.

7.  Срочность выполнения восстановления бухучета.

У предприятий малого бизнеса существует, конечно, возможность ликвидироваться при запущенной бухгалтерии, но для этого все равно необходимо восстановление бухучета в пристойном виде и публикация ликвидационного баланса. Ведь старые методы ликвидации давно стали незаконными и могут обернуться печальными последствиями. Но если провести всю эту работу, то какой смысл тогда ликвидировать юрлицо, если планируется дальнейшая деятельность? Это только повлечёт за собой дополнительные временные и финансовые затраты на создание новой структуры.

Аллла Морозова - руководитель направления "Бухгалтерское обслуживание"

---