15.12.2020
С 1 января 2021 года все организации и ИП, работавшие на ЕНВД, должны применять иной налоговый режим в связи с прекращением действия ст. 26.3 НК РФ. Подобное изменение формы налогообложения у плательщика может привести к необходимости по-другому вести бухучет (БУ) деятельности предприятия, в зависимости от выбранной после «вмененки» системы.
При ЕНВД юрлица должны вести бухучет в обязательном порядке, но некоторые игнорировали данное требование законодательства. В данной статье рассмотрены варианты выхода из ситуации, когда учет велся частично или вовсе отсутствовал, а также указано оптимальное решение проблемы.
Обоснованность восстановления бухучета для предприятий на ЕНВД
Восстановление бухгалтерского учета после отмены ЕНВД – комплекс мероприятий, конечной целью которых является приведение его в полное соответствие с правовыми актами России. Первоначально необходимо соотнести возможные затраты на реанимацию бухгалтерской отчётности с финансовыми, а также другими последствиями для владельцев и руководителей при отказе от восстановления. Буквально каждый случай приведения в порядок бухучёта является уникальным для разных хозяйствующих субъектов, поэтому самостоятельно, силами своих специалистов оценить все последствия маловероятно. Привлечение опытных профессионалов со стороны – оптимальный выход в данном случае.
За последние годы администрирование предприятий и ИП со стороны ИФНС стало более прозрачным и жестким. За неисполнение правил бухучета и несвоевременную сдачу отчетности предусмотрены административные и уголовные наказания. Впрочем, последнее предприятиям на «вмененке» практически не грозит, поскольку преследование по УК РФ предусмотрено только за уклонение от уплаты налогов, но есть и исключения. Начисленные штрафы предприятию и ответственным лицам могут составить немалую сумму. Всего один не сданный отчет обойдется в 500 рублей и наказанием руководителя и главбуха.
Согласно российскому законодательству, ответственность за организацию бухучета несет руководитель, а за ведение – главный бухгалтер. Ответственность при нарушениях наступает согласно статьям 110 и 120 НК и 15.11 КоАП. Неправильное хранение или учет бухгалтерских документов влияет на уплату налогов при переходе с ЕНВД на другой режим, поэтому инспектор вправе применить НК РФ. Но этим наказание может не ограничиться. Помимо денежных штрафов предусматривается запрет занимать руководящие и финансовые должности на определенный срок.
Юридические лица на «вмененке» обязаны вести БУ исходя из ФЗ-402, вне зависимости от особенностей налогового учета. ИП освобождаются от такой необходимости. Бухучет при ЕНВД необходим для расчета выручки и затрат, распределения доходов среди собственников, оперативного управления, отчетности по зарплатам и количеству работникам в ИФНС. Юридическое лицо должно:
- иметь учетную политику;
- принимать к учету первичные документы и иметь собственную их форму;
- вести регистры учета;
- разработать необходимый план счетов;
- составлять баланс - первую, вторую, четвертую, шестую формы;
- предоставлять в ИФНС справки НДФЛ-2 и НДФЛ-6.
Если указанные действия не проводились или велся учет только по отдельным участкам, то нужно прежде восстановить бухучет за прошедшие периоды. Иногда невозможно «бросить» компанию на произвол судьбы, даже из-за неправильного учета, поэтому ее необходимо спасать. Малые организации иногда дешевле закрыть, но для этого нужен полный анализ состояния БУ.
Процедура, этапы и стоимость восстановления бухучета
При реанимации бухучета принимается во внимание, какую форму налогообложения выбирает предприятие: ОСНО, ЕСХН, УСН-доходы или УСН Доходы – Расходы. В разных системах учета по-разному переносятся остатки, проводится инвентаризация, существует или отсутствует НДС. Процесс реанимации БУ включает следующие составные части:
1. Обработка и сортировка имеющихся первичных и сводных документов, перечень которых обусловлен видом деятельности, размером предприятия и учетной политикой (при ее наличии).
2. Установка или корректировка бухгалтерского софта, куда вносились или должны вноситься данные учета.
3. Аудит всей документации на соответствие локальным актам организации и российскому законодательству.
4. Проверка достоверности заполнения «первички», сверка правильности сроков сдачи отчетности.
5. Проверка кадрового учета сотрудников.
6. Восстановление и отработка процесса беспрерывного бухучета и документооборота по подразделениям.
Шаги по реанимации бухучета в общем случае разделяют на пять разделов. Основной целью всех этапов является приведение в порядок всей документации, от «первички» и регистров до периодических отчетов.
|
Пункт работы |
Наименование этапа |
Комплекс действий |
|
1 |
Системный анализ |
Проведение полной инвентаризации доступной документации, ее сортировка, анализ информации, содержащейся в ней. Путем сопоставления данных происходит выявление ошибок, несоответствий, погрешностей. Составляется перечень недостающих документов, в том числе в цифровом виде. Анализируется периодичность составления и сдачи отчетности, выплаты налогов и сборов. По итогу этапа формируется заключение о положении дел в бухгалтерии, пишется записка о целесообразности восстановления БУ, а также пути и методы при положительном решении. |
|
2 |
Этап планирования работ по реанимации БУ |
Определяется объем работ на основе предыдущих данных, который делится на отдельные сектора или участки. Для каждого сектора устанавливается свой исполнитель, которому даются задачи и срок их завершения. Все участки бухучета взаимосвязаны, поэтому назначается главный руководитель и координатор проекта восстановления БУ. |
|
3 |
Исполнение запланированных мероприятий |
Специалисты строго следуют плану: достоверное комплектование организации первичной документацией (накладные, ТТН, договоры, счета-фактуры, акты и т.п.), создание утерянных или исправление неправильных бухгалтерских регистров. Восстановление учетной политики, проводок, рабочего плана счетов. На этом этапе активно идет взаимодействие с контрагентами для уточнения сведений, в т.ч. с государственными органами и внебюджетными фондами.
|
|
4 |
Расчет и сдача отчетов
|
После подготовки отчетных документов они сдаются в ИФНС и во внебюджетные фонды за все периоды, за которые они не предоставлялись. В данном случае необходимо будет заплатить штраф контролирующим органам, размер которого зависит от объема непредставленной отчетности. Проводится сверка взаиморасчётов со всеми партнерами, приводится в порядок касса и счета в банках.
|
|
5 |
Разработка, согласование и внедрение отчетности для нового режима после ЕНВД
|
Реанимация бухгалтерского учета после его утраты при «вмененке» - только часть дела. В зависимости от нового режима налогообложения зависит метода переноса остатков товаров и сырья в другой период, особенности инвентаризации, расчет НДС в первый квартал при ОСНО и ЕСХН. Рекомендуется данный этап проходить с теми же специалистами, кто восстанавливал бухучет при ЕНВД. |
Период, масштаб работы и, соответственно, цены на восстановление бухучета строго индивидуальны. Стоимость зависит от следующих факторов:
1. Масштаб предприятия: доля на рынке, количество контрагентов, наличие филиалов, число сотрудников, количество операций за месяц, квартал, год.
2. Вид хозяйствующего субъекта: публичное, непубличное АО, ООО или ИП.
3. Период, когда не велся или неправильно велся бухучет.
4. Режим налогообложения, на который происходит переход с ЕНВД.
5. Объем и важность утерянной документации.
6. Характер и серьезность нарушений.
7. Срочность выполнения восстановления бухучета.
У предприятий малого бизнеса существует, конечно, возможность ликвидироваться при запущенной бухгалтерии, но для этого все равно необходимо восстановление бухучета в пристойном виде и публикация ликвидационного баланса. Ведь старые методы ликвидации давно стали незаконными и могут обернуться печальными последствиями. Но если провести всю эту работу, то какой смысл тогда ликвидировать юрлицо, если планируется дальнейшая деятельность? Это только повлечёт за собой дополнительные временные и финансовые затраты на создание новой структуры.
Аллла Морозова - руководитель направления "Бухгалтерское обслуживание"
Эксперт: Алла Морозова